税收征收管理是税务管理的核心.PPT

第四节 税收法律责任和税收诉讼 一、税收的法律责任 　 在税收法律关系中，违法主体所需承担的责任主要是行 政责任和刑事责任。行政责任是由税务机关对违反税法行为 所追究的法律责任;刑事责任是由国家司法机关对触犯刑律 的违反税法行为所追究的法律责任。按照法律责任的主体分 为纳税主体的法律责任和征税主体的法律责任。 第四节 税收法律责任和税收诉讼 一、税收的法律责任 (一)一般税收法律责任 　 1.纳税人违反税法行为的法律责任 (1)纳税人违反税法行为的法律责任 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正， 逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的， 处以2000元以上1万元以下的罚款： ①未按照规定期限办理开业税务登记、变更税务登记和 注销税务登记的。 ②未按照规定向税务机关申请办理税务登记换证手续的。 第四节 税收法律责任和税收诉讼 一、税收的法律责任 (一)一般税收法律责任 　 1.纳税人违反税法行为的法律责任 ③未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损 毁、买卖、伪造税务登记证件的。 ④未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关 资料的。 ⑤未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办 法报送税务机关备查的。 第四节 税收法律责任和税收诉讼 一、税收的法律责任 (一)一般税收法律责任 　 1.纳税人违反税法行为的法律责任 (2)纳税人违反纳税申报规定行为的法律责任 纳税人未按照税法规定的期限办理纳税申报的，由税务 机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款，逾期不改正的，可以处以2 000元以上1万元以下的罚款。 第四节 税收法律责任和税收诉讼 一、税收的法律责任 (一)一般税收法律责任 　 1.纳税人违反税法行为的法律责任 (3)纳税人偷税行为的法律责任 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。偷税数额不满1万元或者偷税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额5倍以下的罚款；偷税数额占应纳税额的10%以上，并且偷税数额1万元以上的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款外，移送司法机关，依法追究刑事责任。企业事业单位犯有上述违法行为，未构成犯罪的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款;构成犯罪的，移送司法机关，依法追究刑事责任。 第四节 税收法律责任和税收诉讼 一、税收的法律责任 (一)一般税收法律责任 　 1.纳税人违反税法行为的法律责任 (4)纳税人逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段， 致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额不满1万元的，由 税务机关追缴欠缴的税款，处以欠缴税款5倍以下的罚款； 数额在1万元以上的，除由税务机关追缴欠缴的税款外，移 送司法机关，依法追究刑事责任。 第四节 税收法律责任和税收诉讼 一、税收的法律责任 (一)一般税收法律责任 　 1.纳税人违反税法行为的法律责任 (4)纳税人逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任 企业事业单位犯有上述规定的违法行为未构成犯罪的， 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴 的税款5倍以下的罚款;构成犯罪的，移送司法机关，依法追 究刑事责任。 第四节 税收法律责任和税收诉讼 一、税收的法律责任 (一)一般税收法律责任 　 1.纳税人违反税法行为的法律责任 (5)纳税人骗取出口退税行为的法律责任 企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等 欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额不满1万元的，由税 务机关追缴其骗取的退税款，处以骗取税款5倍以下的罚款；骗取的国家出口退税款数额在1万元以上的，除由税务机关 追缴其骗取的退税款外，移送司法机关，依法追究刑事责任。 第四节 税收法律责任和税收诉讼 一、税收的法律责任 (一)一般税收法律责任 　 1.纳税人违反税法行为的法律责任 (5)纳税人骗取出口退税行为的法律责任 上述规定以外的单位或个人骗取国家出口退税款的，数 额较小，未构成犯罪的，由税务机关追缴其骗取的退税款， 处以骗取税款5倍以下的罚款;构成犯罪的，除由税务机关追 缴其骗取的退税款外，移送司法机关，依法追究刑事责任。 第四节 税收法律责任和税收诉讼 一、税收的法律责任 (一)一般税收法律责任 　 1.纳税人违反税法行为的法律责任 (6)纳税人抗