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Excel在成本预测中应用 　　［摘 要］ 本文探讨了Excel在成本预测中的应用问题。具体阐述了利用Excel自动求解两点法、回归直线法的结果，从而利用成本公式间接预测成本或者利用函数直接预测成本，以达到加强成本管理的目的。 　　［关键词］ 成本预测；成本分解；Excel；两点法；回归直线法 　　［中图分类号］F232［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2007）03-0006-04 　　 　　 一、问题的提出 　　 　　成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，参考其他资料，利用专门的方法对企业未来成本水平及其变动趋势进行的估算和预计。成本预测是成本决策、成本计划和成本控制的必要前提。只有搞好成本预测，才能加强成本管理；只有加强成本管理，才能提高企业效益。因而加强成本预测工作就十分重要。 　　成本预测方法一般分为定性方法和定量方法两类。其实，在实际工作中，应该将二者结合起来。在21世纪的今天，如果对于定量方法仍采用传统的手工计算方法，就远远不能适应成本管理工作的需要。因此，必须利用Excel的强大计算功能及其函数，实现自动计算。在此基础上，再结合定性研究进行人为自动调整就可收一劳永逸之效。 　　在定量方法中，成本预测的前提是成本分解。如何进行成本分解，取决于成本的习性分类。 　　成本的习性分类有几种不同观点。传统上，一般将成本按习性区分为变动成本和固定成本两类。但在实际工作中，许多成本项目往往同时具有变动性和固定性，是变动成本和固定成本的混合体，因而就需要分解。 　　由于两点法和回归直线法较科学且较常用，因此，以下主要说明Excel在两点法和回归直线法中进行成本预测的具体方法。 　　 　　在数据较少的情况下，高低点法的计算是比较简单的，但实际工作中往往是需要处理较多的数据才能得到结果。而如果用最小二乘法分解混合成本，手工操作就将变得非常烦琐。此时，Excel电子表格的妙用就显示出来了。 　　例如，假定基本资料包括历史上12期业务量和对应的成本以及计划期的预计业务量资料（如表1），要求分别用高低点法和最小二乘法分解混合成本，并预测下一期的混合成本总额。 　　我们可以首先将基本资料输入到Excel工作表中，然后根据不同方法和目的利用Excel进行预测。 　　 　　二、两点法 　　 　　两点法也称高低点法，所谓两点或高低点是指业务量最大和最小与其分别对应的成本所构成的点，而不是直角坐标系上的高点（成本最大）和低点（成本最小）。这是在概念上需要特别注意的。 　　如果采用两点法，就要首先找出上述的高点和低点。在手工情况下，通过观察找出高点和低点，并不困难。但是在计算机计算的情况下，应该让计算机自行判断高点和低点，即自动找出业务量的最大值、最小值及其对应的成本值。 　　问题是如何自动找出业务量的最大值、最小值，以及与其相对应的成本。 　　要查找业务量的最大值、最小值，就要分别利用MAX、MIN两个函数。 　　这两个函数的使用比较简单，假定我们将销售额定义为X，混合成本定义为Y，则只需在某个单元格中，分别从菜单的“函数”―“其他函数”―“统计函数”中找出MAX、MIN这两个函数，然后选定X列即业务量列的所有历史数据（不包括预测数），最后回车即可。 　　根据高低点法的原理，首先，我们必须从X列数据中找出业务量的最大值和最小值。做法如下： 　　（1）在表格中确定存放最大值和最小值的单元格。假定是F5和F6； 　　（2）如上例，假定业务量数据在工作表sheet1的B列的B3至B14单元格里，则分别用MAX（sheet1!B3:B14），MIN（sheet1!B3：B14） 即可分别确定高点和低点的业务量。 　　（3）在工具栏中点击“f（x）”，弹出“粘贴函数”（如表1）。在“粘贴函数”的“函数分类”中点击“统计”，从“函数名”中选择“MAX”函数，确定。 　　（4）屏幕显示对话框。点击“Number1”后面的红色箭头，在资料中圈定一组数据（销售额X），然后“确定”。回车后，系统将从销售额中筛选出最大值“50 000”。 　　运用同样的方法，使用函数“MIN”，可以很快找出销售额的最小值“38 000”。 　　确定了业务量的高低点后，我们就要从混合成本Y中找出分别与最高点“50 000”和最低点“38 000”相对应的两个数据。 　　困难之处在于与最大点、最小点对应的成本值的确定。其解决办法是利用VLOOKUP垂直查表函数。 　　VLOOKUP函数的使用如下： 　　（1）确定与最高业务量对应的成本值的存放单元格后，点击“f（x）”，在“查找与引用”类函数中选“VLOOKUP”函数。 　　（2）屏幕将弹出“VLOOKUP”对话框。 　　对话框中有4个参数栏，要求