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化整为零处理特殊工资分摊业务探讨 　　［摘 要］ 本文主要通过案例探讨了如何利用用友ERP-U8软件解决带有项目核算的特殊工资分摊业务的处理方法，并对该方法的可行性进行了简单论证。 　　［关键词］ 工资分摊；项目核算；化整为零 　　［中图分类号］F232［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2008）09-0019-02 　　 　　工资分摊业务处理是用友财务管理系统中工资管理模块的一项重要工作。利用工资分摊处理，可以对核算单位当月发生的工资费用进行工资总额的计算、分配及各种经费的计提，并制作自动转账凭证，传递到总账系统进行记账。笔者在教学实践中处理一项工资分摊业务时，对于同一部门人员的工资需要分项目核算时，如何进行工资分摊的设置，曾遇到一些问题并摸索出一套处理方法。至于该方法是否真正可行，尚需与各位同行共同探讨，以求获得最佳处理方案。 　　 　　一、案例资料（注：本案例仅包含与工资分摊业务密切相关的资料信息） 　　 　　京南食品饮料公司（以下简称京南公司），主要生产糕点、饮料两种产品，并对糕点、饮料的产品成本进行专项核算。该公司共有6个一级部门，分别为经理办公室、财务部、供应部、销售部产品开发部和生产部，其中，经理办公室和财务部属于行政管理部门，供应部、销售部和产品开发部属于业务部门，而生产部属于生产部门，下设生产部办公室和两个生产车间，分别负责生产管理和产品生产。假设该公司于2004年1月1日启用用友ERP―U8系统的工资管理模块，并于2004年1月25日进行工资分摊业务处理。该公司与工资分摊业务相关的信息资料如下： 　　（1）会计科目表（见表1）。 　　（2）工资类别个数为单个（在职人员工资）。 　　（3）人员类别设有4个：管理人员、业务人员、车间管理人员和车间生产人员。 　　（4）工资分摊和费用计提表（见表2）。 　　 　　二、工资分摊业务处理方法探讨 　　 　　工资分摊业务处理包括工资分摊设置和转账凭证生成两项工作。转账凭证是根据工资分摊设置自动生成的，所以，本文在此将重点讨论工资分摊设置及其对转账凭证生成的影响。 　　可以利用工资管理系统中的“业务处理―工资分摊―工资分摊设置”功能来实现工资分摊设置工作，主要包括3个步骤：分摊类型设置、分摊计提比例设置和分摊构成设置。根据案例资料，首先增加工资分摊类型为“应付工资”，其计提比例为100%，然后按表2的内容进行工资分摊构成设置，其中，经理办公室和财务部的人员类别为“管理人员”，应付工资借方科目为“管理费用――工资”（550201），供应部、销售部和产品开发部的人员类别为“业务人员”，应付工资借方科目为“营业费用――工资”（550101），生产部办公室的人员类别为“生产管理人员”，应付工资借方科目为“制造费用――工资”（410502），第一车间和第二车间的人员类别为“车间生产人员”，应付工资借方科目为“生产成本――工资”（410102）。因为应付工资分摊时贷记“应付工资”（2151），所以，上述部门应付工资的贷方科目均为“应付工资”（2151）。应付工资分摊构成设置完毕之后即可生成相应的工资分摊凭证。然而由于“制造费用――工资”（410502）设有项目辅助核算（见表1“会计科目及期初余额表”），因而根据上述工资分摊构成设置自动生成凭证保存时，系统则会弹出辅助窗口，要求将“制造费用――工资”的发生额确定具体项目，而且一次只能录入一个项目。然而根据案例资料可以看出，该公司生产糕点、饮料两种产品，而且对糕点、饮料的产品成本都进行专项核算，所以将“制造费用――工资”（410502）的发生额仅仅确定为糕点项目的发生额或饮料项目的发生额都是不确切的，必须将“制造费用――工资”（即生产部办公室人员的工资），分摊记入糕点项目和饮料项目的成本中。因而在进行工资分摊构成设置时，就应该将“制造费用――工资”（410502）的发生额按一定标准分开。然而用友ERP―U8工资管理系统的工资分摊构成设置不支持在同一个分摊类型中将同一部门人员的工资分开设置，如上述案例中，在分摊类型“应付工资”中已经设置了人员类别为“车间管理人员”、应付工资借方科目为“制造费用――工资”、贷方科目为“应付工资”的内容后，系统不允许再设人员类别为“车间管理人员”、应付工资借方科目为“制造费用――工资”、贷方科目为“应付工资”的记录。所以必须寻找一种既符合会计分配原理，即“制造费用――工资”的发生额应按一定标准在糕点项目和饮料项目之间进行分摊，同时，又能在用友ERP―U8工资管理系统中实现的处理方法。笔者在教学实践中采用了“化整为零”的处理方法，对此工资分摊业务进行了处理。 　　所谓“化整为零”的处理方法，即对于同一部门人员的工资需要分项目核算时，可将原来的一个分摊类型按不同