以改革推动企业降本增效.docVIP

以改革推动企业降本增效 　　为了提振中国制造业的竞争力，应对美国渐渐冒头的低税模式，最好的策略是以低税模式降低企业综合成本 　　去年底召开的中央经济工作会议强调2017年以推进供给侧结构性改革为主线，在减税、降费、降低要素成本上加大工作力度。要降低各类交易成本特别是制度性交易成本，减少审批环节，降低各类中介评估费用，降低企业用能成本、物流成本，提高劳动力市场灵活性，推动企业降本增效。 　　确实，民营企业税费负担重的呼声最近陡然升高，中央的减税降费政策将是一场及时雨。 （一） 　　根据一项对民企的调查，有几个行业“营改增”后税负应该是增加的。被调查企业中有57家企业先后经历了“营改增”的过程，有36家（63.2%）反映税负提高了，12家（21.1%）减轻，9家（15.8%）不变。这里房地产行业一共14家，13家企业认为“营改增”导致税负增加，占该行业被调查相关企业数的92.6%，仅有一家企业认为?负没有变化，没有一家企业认为税负降低。 　　此外，被调查的各9家医药行业和农产品加工行业企业的税负均增加。这说明房地产行业、医药行业和农产品加工行业比较难实现所有行业“营改增”税负“只减不增”的初衷。 　　在所调查的上述113家企业当中，认为本企业税收负担很重和较重的比例占到了87%，认为税负可以接受的占8%，认为较轻和很轻的仅占1%。这种主观感知是属于民营企业家切实的感受。 　　也有人认为上述主观调查结果不过硬，应该拿出客观数据。普华永道和世界银行最新报告《Paying Taxes 2017》（2017年度纳税报告）给出的客观数据显示：中国企业各种税费负担占其净利润的百分比为68%。而美国只有44%。 　　中央党校国际战略研究所周天勇教授提出一组数据显示，波士顿咨询公司2013年的研究报告指出，美国制造商品的平均成本只比在中国高5%；到2015年，在美国低成本地区生产预计变得和在中国生产一样经济划算；到2018年，预计美国制造的成本将会比中国便宜2%-3%。 　　福耀集团董事长曹德旺在接受“第一财经”记者采访的时候说，他计划花10亿美元去美国建厂，并在那里生产汽车玻璃。也就是说，他准备跟进美国的“再制造业化”。其原因是相对于中国大陆，在美国生产汽车玻璃具有明显的成本优势。他表示，中国制造业的综合税负率跟美国比高35%，在美国生产夹层玻璃的成本比中国高4倍多，但总利润还是会多10%。 　　我认为，要想维持中国的世界制造中心地位，需要尽快降低企业的税费负担，解决与税制相关的各种问题。 （二） 　　从宏观税负角度，结合其他数据能看到中国民营企业的税费负担比较重。我们先看看我国的宏观税负。宏观税负是指一个经济体的政府全部税费收入占GDP的比重。2015年，我国国内生产总值达到676708亿元。当年一般公共预算收入为152217亿元，社会保险基金收入43088亿元，政府性基金预算收入42330亿元，国有资本经营预算收入2560亿元。与此同时，国有企业实现利润23028亿元。这里政府性基金预算收入包括了国有土地转让收入3.25万亿元。国有企业实现利润当中一部分上交给财政，即国有资本经营预算收入，后者占前者的11.1%。 　　一个正常口径的宏观税负应该纳入一般公共预算收入、社会保险基金收入、政府性基金预算收入和国有企业利润。国有企业利润本来归国有企业的出资者即政府财政所有，也就是属于财政收入。至于政府把89%的国有企业利润留给国有企业使用，那相当于政府支出其财政收入，把这部分财政收入转移支付给国企。 　　计算这样一个正常口径的宏观税负（口径1）时，就是把一般公共预算收入、社会保险基金收入、政府性基金预算收入，以及国有企业利润加起来除以GDP。由此可以得到2015年我国正常口径宏观税负（口径1）为38.5%。 　　但是，很多地方政府部门拥有“三乱”收入（乱集资、乱收费、乱摊派）。随着我国经济增长趋缓，这种“三乱”抬头的问题是存在的。 　　地方政府财政收入越是拮据，“三乱”问题越会变得严重。完全有理由保守估计地方政府的“三乱”所获占GDP为1.5%，那么宽口径宏观税负（口径2）还会增加1.5个百分点。地方政府通过“三乱”，实际上从GDP中继续抽取了大量的资金或者占用其他资源，相当于继续征税。于是，2015年宽口径宏观税负（口径2）就是口径1宏观税负加“三乱”收入占GDP的比率，至少为40%。 　　这种“三乱”的计算是保守的小口径估算，没有考虑到地方政府以低补偿标准、不按市场价格标准支付征地费用，其实就是地方政府获得大量与征地有关的隐形收入，可以保守方式按GDP的2%来估算。加上以后就得到更宽口径的宏观税负（口径3）42%。 　　中国2015年的通胀率（以消费者价格指数衡量）为1.4%。通货膨胀等于征税，因此也叫“通货