纳税检查的一般程序和方法.docVIP

【引用】纳税检查的一般程序和方法 纳税检查的一般程序和方法 前写日子写了一篇关于纳税人偷税手法的小文，看的人不少，对我也是一个鼓励。我再次声明不是告诉大家如何去偷税，那些都是税务局查处的。那么，税务局是如何查的呢?据我了解，大致情况如此。 一、查前准备 不管是日常检查、专项检查还是举报案件、转办案件等，一般都要进行纳税评估，掌握第一手材料。通过对企业基本信息、各类报表、纳税情况的分析，发现可能存在的问题，以便检查时做到有的放矢。下面就以企业所得税评估为利，进行简单介绍。 第一、审核销售收入与成本、费用支出的比例是否匹配。如在审核某全民性质的粮油贸易中心时，发现其1999年实现收入160万元，而成本却达到163万元；销售费用、管理费用、财务费用三项合计更是达到了493万元，是收入的3.1倍。这已很说明问题，且国家早有明文规定：粮食企业要顺价销售，任何企业不得以低于成本价的价格销售粮食。这个企业为何不遵守?他们的收入全入帐了吗?是不是有两套帐? 第二、审核销售税金及附加项目是否真实。如在审核某刀具厂时，发现其1999年申报实现收入70万元，销售税金及附加项目填列4.8万元。该企业城建税按5%计算，教育费附加按3%计算，据此推算，企业1999年应纳增值税60万元，占到其收入的85.71%，这显然是不可能的。企业一定是将交纳的增值税税金计入了税金及附加科目，影响了当期损益。再如在审核某模具制造中心时，经了解其为小规模纳税人，发现其1999年申报实现收入58万元，却没有交纳城建税和教育费附加。 第三、审核以前年度损益调整项目，看其是否添列数据。倘为负数，根据以往检查经验应考虑企业有自行弥补亏损问题。 第四、审核利润总额项目，看亏损额是否有畸大畸小现象。如在审核某商贸公司时，发现其1999年申报实现收入150余万元，而申报利润亏损却只有3.20元，这就属于亏损额畸小问题；又如在审核某传统养生文化交流中心时，发现其1999年申报收入只有1960元，而亏损额却高达104万元，这就属于亏损额畸大问题。 第五、审核纳税调整增加额项目。如有数据，应进一步审核企业所得税纳税调整项目表，看企业具体都调整了哪些项目。如填写数据为0，应进一步审核企业所得税申报表补充资料部分，审核其期末职工人数和实发工资总额数，按计税工资标准计算看是否超标，如在审核1998年某降解塑料公司报表时，发现企业有职工6人，实发工资62100元，已超标14580元，而企业却未做纳税调整；再有就是通过查阅企业交纳个人所得税情况，看其工资是否有超标的可能，若企业交纳个人所得税较多，而年终又未进行调整，就可以考虑企业可能存在问题。当然，不用做这些审核，如企业纳税调整增加额为0，也可以考虑其存在问题。 第六、审核纳税调整减少额项目。如有数据，应进一步审核企业所得税纳税调整项目表，查看具体内容，如为弥补以前年度亏损，应查看是否有税务机关正式批件。 第七、审核研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额项目。如有数据，应进一步审核企业是否符合允许抵扣的条件和是否有税务机关正式批件。 第八、审核适用税率项目，看其适用税率是否正确。如在审核某工贸公司时，发现其1999年申报实现利润32603元，企业按18%税率计算交纳企业所得税，应按27%计算，属错用税率。 第九、审核减免所得税额项目，看是否有自行免税问题。如在审核某铁业制品厂时，发现其早以被局取消校办厂免税资格，其自己却还在按校办厂对待，自行免税500余元。 第十、综合审核企业所得税申报表，看其逻辑关系是否正确。如在审核某国际贸易服务中心时，发现其1999年申报实现收入4356元，无任何成本，只发生管理费用906元，纳税240元；而其补充资料却申报有职工4人，实发工资4800元。工资为什么没有进费用?显然存在问题。 第十一、通过上下年数据对比发现问题。如在审核某保健品公司时，发现其1999年、2000年、2001年销售毛利分别为58%、59%和62%，稳中有升。再看其期间费用占收入的比例却由57%、62%上升到2001年的109%，这就很不正常了。再如企业收入的增长速度远低于费用的增长速度也应判断为异常。 第十二、通过分析资产负债表发现问题。如有予提费用应查看其是否有借款等，如无，应考虑企业有调节利润的问题。如企业予收帐款年末比年初大幅增加，应考虑企业是否有不按规定结转收入的问题。当然，通过对固定资产数据的审核，还可推断企业交纳房产税是否真实。 第十三、通过分析现金流量表发现问题。如表中现金及现金等价物净增加额与其补充资料部分现金及现金等价物净增加额不等，就应考虑其帐目存在记载不实的问题。 第十四、通过综合分析财务报表发现问题。如在审核某机械制造公司时，发现企业资产负债表反映期初有待摊费用.92元，期末为24286.04元，摊销.88元。又通过查看现