税法教学中重难点解析.docVIP

税法教学中重难点解析 　　摘要：税法是国家法律体系的重要组成部分，是税收得以正常进行的有力保障，学好税法，不仅能帮助我们了解国家税收法律政策，建立起纳税人的意识，还有助于其他会计课程的学习，税法是会计、财管专业的核心课程，其作为一条主线贯穿着整个会计的学习，尤其是增值税、消费税、企业所得税，经常在会计的教学中出现，税法也是各类会计证书的考核重点与实务联系也最为紧密（纳税申报）。所以，学好税法对其他课程学习有极大的促进作用；下面我就谈一些我在税法教学过程中遇到的重点及难点，以及我自己的一些教学方法，希望能对各位同仁以后的教学起到参考和借鉴作用。 　　关键词：税法；教学；重难点 　　目前，我国现行税法可以分为商品劳务税、所得税、财产行为税、资源税等，在这些分类当中，商品劳务税和所得税是大头，是我们财政收入的主要来源，也是我们学习税法的重点。商品劳务税又可以分为增值税、消费税、营业税（营改增之前）；所得税分为企业所得税、个人所得税。其中，消费税和增值税是交叉征收，营业税和增值税是平行征收（营改增之前），它们一起构成了我国最大的商品劳务税，并且它们的税负都可以转嫁到消费者身上，属于流转税或称间接税，相对于它们而言所得税就很难转嫁，属于直接税，间接税是对销售收入征税，所得税是对所得额征税，即对利润征税，税法作为会计类专业的核心课程，是贯穿于整个会计学习的主线，比如《基础会计》中，增值税的业务处理就是编写会计分录的关键，只有理解好了增值税的原理，才能进行后续的账务处理；再比如在《高级财务会计》中，所得税的学习又是另外一个难点，特别是税法和会计规定的不同导致的暂时性差异和永久性差异，从而引发的递延所得税及其会计处理，都是学习中的难点及重点。总而言之，学好税法不易，教好税法更难。 　　我们整个税法的教学有五个难点分别是：一、增值税出口退免税；二、消费税复合计税下的组价公式；三、企业所得税的纳税调整；四、个人所得税中为纳税人代付税款的问题；五、土地增值税的计算。下面就分别阐述： 　　一、增值税出口退免税 　　标准计算公式为： 　　（一）当期应纳税额的计算 　　当期应纳税额=当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额） 　　当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额 　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率） 　　（二）当期“免、抵、退”税额的计算 　　当期“免、抵、退”税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率一当期“免、抵、退”税额抵减额。 　　当期“免、抵、退”税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率。 　　（三）当期应退税额和免抵税额的计算 　　当期应退税额为“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”中的较小者。 　　简化计算公式，这也是在教学中可以采用的简单方法： 　　1.当期应纳税额=当期内销销项一{当期进项一（外销额FOB-免税料件价格）×（征税率-退税率）} 　　2.“免、抵、退”税额（退税的最高限额）=（外销额FOB-免税料件价格）×退税率 　　公式中，征退税率差额的部分不退，免税料件的部分不退，因为企业就没有负担过这部分税款。然后应用口诀算应退税额及免抵税额。 　　1跟2谁小退税，计算出应退税额 　　2减应退税额计算出免抵税额（即出口让内销少交了多少税） 　　1减应退税额计算出留抵税额 　　应用这两组公式进行计算讲解，学生能快速理解，也能少记公式，事半功倍。 　　二、消费税复合计税下的组价公式 　　目前，我国消费税采用复合计税的主要是卷烟及白酒，纳税人销售价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，在计算税时，就有可能要组价来计税。此时，商品的价格里面一般包括成本、利润、消费税；即组价=成本+利润+消费税。组出来的就是不含增值税的价格，在算税时不用再除以（1+17%）进行换算，直接用组价乘以消费税率算消费税，用组价乘以增值税率算增值税，为什么组价之后要算两个税呢，因为消费税和增值税是交叉征收，只要征消费税就必然征增值税，并且组出来的价格也是企业所得税征税的收入部分，应作为业务招待费和广告费的调整基数计算缴纳企业所得税。 　　三、企业所得税的纳税调整 　　企业所得税应按照税法规定去缴纳，它的计算有两种方法，直接法和间接法，直接法（按照税法规定直接计算）：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；间接法（先算出会计利润再调成税法利润）：应纳税所得额=会计利润总额±纳税项目金调整额。但是在教学中我们以间接法为主，先算出会计的利润总额，再加减税会差异，最后调整成税法上的