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中小企业纳税筹划问题的思考 　　【摘 要】对于中小企业而言，在其进行纳税筹划的过程中，往往存在着诸多的困难，许多中小企业不知如何平衡纳税筹划和自身利益的关系，无法通过有效地纳税筹划来使自身利益最大化。论文结合HL食品公司，对中小企业在纳税筹划过程中所存在的问题进行分析研究，提出中小企业进行纳税筹划的建议，以期为中小企业能够有效地解决纳税筹划问题提供参考。 　　【Abstract】For small and medium-sized enterprises， in the process of tax planning， there are always many difficulties. Many small and medium-sized enterprises do not know how to balance the relationship between tax planning and their own interests， and can not maximize their own interests through effective tax planning. Combined with HL Food Company， this paper analyzes the problems existing in the process of tax planning for small and medium-sized enterprises， and puts forward some suggestions on tax planning for small and medium-sized enterprises， so as to provide reference for small and medium-sized enterprises to effectively solve tax planning problems. 　　【关键词】中小企业；涉税；纳税筹划；建议 　　【Keywords】small and medium-sized enterprises； tax related； tax planning； suggestions 　　【中图分类号】F276.3 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）11-0055-02 　　1 纳税筹划的涵义 　　1.1 纳税筹划的界定 　　所谓纳税筹划，指纳税人在不违反国家相关法律法规的前提之下，采取措施，对企业的生产、经营、投资以及理财等方面的涉税事项加以设计和运筹，并对企业的财务活动加以精心策划，以避免税收对于自身经济利益造成不良影响。 　　1.2 纳税筹划的特征 　　①超前性。纳税筹划是对税务活动进行事先计划和安排，具有一定的计划性和超前性。在实际纳税活动中，税收行为通常是发生在一定的经济交易活动之后，而产生纳税行为。②目的性。从整个财务管理的层面上来说，财务管理的最终目的在于以最少的资源实现最大化的效益。由于纳税筹划是财务管理的一个组成部分，其应以完成财务管理目标为指导，具有一定的目的性。③普遍性。法律在强制企业依法纳税的同时又赋予了纳税筹划这一权利。纳税筹划的权利不区分企业规模大小，也不区分企业所在行业，故纳税筹划具有一定的普遍性。④政策导向性。纳税筹划的对象是企业的税收活动，而税收活动的制度性和强制性非常显著。因此，纳税筹划活动也必须要严格合法，在政府政策的指导下进行开展，可以达到减轻企业税负的目的，同时也符合国家政策规定[1]。 　　2 纳税筹划与其他涉税行为的关系 　　纳税筹划的核心内涵是，通过合理运用税收的相关法律法规以及相关征收管理条例，以合法手段减少税款或延迟缴税等途径，从而获取一定经济利益以实现企业价值最大化的行为。 　　2.1 纳税筹划与偷税的区别 　　所谓偷税，指纳税人在纳税时故意少缴或不交税，其常见的偷税行为表现为欺瞒、欺骗等等，其与纳税筹划有本质区别，纳税筹划则是法律所允许的，在合法基础上所实施的正当财务活动。另外，从后果上来讲，偷税的后果是不仅危害企业自身利益，同时也损害了国家利益，属于经济犯罪，纳税人将受到法律的?痛Α６?纳税筹划是依法进行的财务活动，企业的合法权益，受到法律保护。 　　2.2 纳税筹划与避税的关系 　　长期以来，关于避税与纳税筹划之间的关系，理论界的看法都未能统一。尤其是对于避税定义的界定，一直都是国内外众多学者所探讨的话题。首先，从合法性角度来看，本文认为避税是合法行为，是符合国家法律规定的财务活动。从某种角度上来说，合理的避税是一种具有指导性的纳税筹划活动。总之，对于避税的界定，理论界虽然意见不一，但均认为其最终目的都是为了降低企