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中小企业所得税筹划中的问题与对策研究 　　摘要：随着我国市场经济体制的完善，税收制度越来越规范，所得税的作用日趋明显，企业所得税对整个社会的影响日渐增大。企业所得税是主要纳税所得之一，对在我国而言，它是经济活动的会计反映，也是国民经济发展的有力反映。企业所得税是有利于国家宏观调控经济的，并会促进经济增长。本文从中小企业所得税筹划的内部涵义和基本论证方法出发，分析了我国中小企业所得税筹划存在的一些弊端及现实困难，并针对其现状及所遇到的困难提出解决这些问题的对策性建议。综上研究得出的结论是只有严格规范、注重科学规划所得税筹划，以减少企业税务方面开支，提高企业的综合实力，才能使企业有可持续的发展潜能。 　　关键词：中小企业；企业所得税；所得税筹划 　　中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）004-0-02 　　一、引言 　　中小企业是指在我国境内设立的，经营规模比较小的企业。随着市场经济的不断发展，中小企业成为国家经济前进的强劲推动力。有数据显示，中国中小企业其最终产品约占60%的国内生产总值（GDP），企业数量占全国企业的99.8%，在所得收入上缴税金超过全国的一半。中小企业在确保国民经济良性发展，缓解全国性就业压力方面的作用，在优化经济结构促进产业升级转型等领域的重要性日益增加。 　　中小企业是一种盈利性组织，其出发点和目的是赢利。在市场经济大环境中，中小型企业从事生产经营活动，有其应尽的缴纳所得税的义务。同时，依法进行所得税筹划是企业应享有的权利这点是企业管理决策者们必须意识到的。因此，所得税筹划的规划研究引导企业积极进行税收筹划，其积极意义对企业发展有着不言而喻的作用。 　　二、中小企业所得税筹划存在的问题 　　近年来，逐步有不少中小企业开展了所得税筹划工作，虽然企业所得税税收筹划的理论与实践在我国经过一段时期的发展具备了一定的基础，但由于其在我国起步较晚，较西方成熟的企业所得税筹划制度相比有一些差距，筹划水平还比较低，存在许多问题。 　　（一）中小企业缺乏纳税意识 　　只有熟练掌握税法及相关政策法规的相关知识才会有意识的进行所得税筹划，对于我国大多数中小企业而言，对税法的了解都停留在一个很浅的层面，企业的高级管理者，实际控制人对如何经营发展企业都独树一致的见解，侃侃而谈，但对于企业所得税的问题就一知半解，支支吾吾了，这一方面是企业获取信息能力弱，信息不对称造成的，但有相当一部分企业是有意的不纳税，偷逃税款，却不懂得也不愿意用科学有效的办法去合理避税，更有被税务机关查处时还不自知的情况。 　　（二）筹划过程中不得方法 　　科学、行之有效的筹划方法能够帮助企业最大程度上节约所得税开支，实现企业利益最大化。中小企业由于企业规模小，所掌握和拥有的各方面资源都比较匮乏，即使想要进行企业所得税筹划也不得其法，或因为方法不对，没有结合企业自身情况和外部经济形势的变化，没有充分利用税法，优惠税收政策给自己带来的优势，使得所得税筹划没有达到预期的效果。由于进行企业所得税筹划工作的人员缺乏相关经验和对会计核算方法与税务知识的了解与分析，使得其所得税筹划工作收效甚微，甚至还不如之前不进行所得税筹划时候的收益状况。一方面，国家税务部门和大型会计机构缺少对这方面的指导性建议，另一方面，中小企业的相关从业人员及企业的经营管理者没有将与之有关联的知识与材料进行归纳和充分利用。 　　（三）缺少专业技术人才 　　拥有高水平高素质的会计人员或专业人才是中小企业顺利进行所得税筹划的必要保证。我国的高素质甚至是一般水平的会计人员缺口很大，这一方面是由于国家经济的快速发展，中小微企业及高新产业应运而生对财务会计人员需求一直不减；另一方面中小企业不注重招揽和培养能为自己所用的专业人才，往往都由事务所一人代理，一人掌管记账、成本核算、税务、报表等多项岗位，何谈进行细致而专业的所得税筹划呢。更有甚者聘用非专业人员从事企业会计工作，平时只会开发票报税，进行所得税税收筹划更是天方夜谭。如果没有专业人员专门进行所得税筹划方面的研究与调整，中小企业想要长足的发展并在未来市场竞争中占得一席之地是很难的。 　　（四）中小企业所得税筹划工作存在误区 　　所得税税收筹划能够有效的降低企业的纳税额度，为企业节省资金，引起了企业经营管理者的关注，但是在缺乏对所得税筹划的了解以及国内并没有形成良好的氛围和规模的情况下，人们在所得税筹划工作上也存在一些误区，使得所得税筹划工作无法顺利进行，其中突出几点为： 　　1.企业所得税筹划与税务部门无关联 　　国家制定一系列企业所得税方面的法律法规，税收优惠政策，分级分档征收企业所得税，是希望促进纳税公平合理，鼓励纳税人积极纳税，响应国家政策，以减轻税务稽核稽查工作的负担