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中小型企业ERP管理与内控的实施研究 　　摘要：随着信息化的发展及市场竞争的日趋激烈，中小型企业承受的市场压力也越来越大，如何才能在激烈的市场竞争中争得一席之地，保持并提高企业的市场份额，从而取得良好的发展成为其关注的核心问题。越来越多的的企业管理层意识到在进行成本控制的同时需要不断的完善自身的内部控制制度，才能提高企业的核心竞争力。ERP管理系统在执行当中只认流程和规则，可以通过运用其强大的核算和管理功能，并结合企业实际经营情况及具体需求，梳理企业内控关键点，把内部控制和核算结合起来，制订和完善行之有效的内部控制措施，从而达到优化结构，为实现企业战略目标奠定基础。文章结合中小型企业的实际经营情况，阐述了ERP在企业内控方面的作用，通过ERP实现企业内部控制的办法，分析了ERP实施过程中遇到的问题和困难，并提出了具体解决措施。 　　关键词：ERP管理；内部控制；成本控制；资金控制；费用控制流程与权限设置 一、ERP与企业内部控制结合的路径 　　大多数中小型企业正处于初创期或成长期，企业自身的规模小，管理模式单一，应遵循先抓重点后抓非重点、先进行基础建设后拓展提高的原则，在进行ERP管理模式框架设置时，结合公司自身的具体情况和基本需求来进行核算、预算、内部控制的框架设置，并留足空间，以方便后期发展扩充。 　　在成本控制方面，可根据企业自身销售产品的特性、工艺流程特点选择适当的成本核算方法，比如项目核算、分步核算、品种核算等；事前，进行预算编制；在各个生产工艺流程当中，通过需求跟踪单据的形式，进行成本和费用的归集，并与预算数据进行比对，设置超支预警功能，进行时时反馈，及时分析差异产生的原因、进行有的放矢，采取有效措施，从而实现在生产过程事中进行有效的成本控制。 　　在资金控制方面，通过ERP对客户和供应商进行管理，进行信用等级划分，账期管理，结合财务核算数据，进行分析和预测，合理安排资金收付，从而实现对营运资金的合理安排、高效使用；为筹资和融资计划提供数据基础。 　　在费用控制方面，根据企业财务管理制度的要求和内部管理需求，设置ERP审批流程，层层落实，严格把关。 　　总之，ERP与企业内部控制的结合，是在充分考虑企业经营战略，分析企业实际状况，进行会计核算和管理设计，方便及时进行数据分析，从而进行有效控制，以达到企业经营目标的动态过程。 二、ERP在中小型企业内部控制方面的重要作用 　　（一）通过ERP的流程设置和权限设置控制，进行企业内部控制 　　ERP管理系统有灵活的流程设置和权限设置功能，可直接用来进行企业内部控制。不相容职务相分离原则，是企业内部控制的主要原则之一，在ERP管理系统中可以通过权限设置，对不相容职位的操作人员和审批人员进行定义，区分操作权、查看权和审批权，从而实现不同岗位尤其是不相容岗位由不同的人员来操作；针对授权审批控制，在ERP管理中根据实际内部控制需求，包括会计人员在内的ERP系统操作人员进行岗位分配、权限分配、职能分配； ERP管理系统的流程设置和权限设置功能，在实现企业的内部控制当中，设置简便，可操作性强，更易取得考核和内部控制绩效的指标数据。 　　（二）通过ERP强大的核算功能，将会计核算和企业内部控制结合起来，达到时时分析控制和反馈的目的 　　传统的会计核算，往往只能在经营事项发生后进行数据归集和汇总，相关分析更是滞后。中小型企业在引进ERP管理系统实施后首先可以达到如下几点需求：1.满足企业外部和企业内部管理层对财务的会计核算需求；2.通过整合业务、财务、人力资源等，核算?c信息管理集中统一，实现财务与业务一体化资源共享，信息共享；3.建立预算分析系统，会计核算与财务预算在系统中有机结合，并通过系统对核算控制点与预算的比对和分析，进行时时反馈；4.通过成本核算，针对销售产品特性开通成本核算方式，加强对成本费用过程中的控制；5.在资金控制方面，通过在系统设置账期、信用等级等方式，建立对客户与供应商的管理，与核算数据相结合，制订资金收、付计划，提高经营资金的使用效率，并对客户和供应商设置控制指标，时时进行分析和比对，使出现的问题能及时得到反馈从而进行处理，保证了资金的安全、高效使用，更是资金内部控制有效性的保证。6.在费用控制方面，通过系统的流程设置，严格付款审批流程，既保证了资金收付当中的资金安全，又能通过预算与实际支出情况的时时比对，达到控制的目的。 三、ERP实施中结合内部控制的困难与问题 　　（一）内部管理不完善 　　大多数处于成长期和初创期的中小型企业，其管理制度尚未完善，加上管理层管理理念不强，内部控制多依赖管理人员的个人风格和领导魅力，并未形成系统的制度和方法，甚至有些企业是在实施ERP管理的过程中，不断地发现问题，并在ERP管理系统的流程设