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会计类专业实训教材 财务会计 （ —— 学 年 学 期 ） 刘 兴 淼 编 写 专业： 班级： 姓名： 学号： 辽宁商贸职业学院商务贸易系 2008年8月 PAGE 1 — PAGE 11 — 实训任务书 一、实训内容及成绩评定 按会计类专业教学计划要求，本门课程的教学时数为108学时，其中：理论教学时数为54学时，实践教学时数为54学时，具体内容安排及成绩分布如下： 单元 实训内容 时数 页码 成绩比重 第一单元 资产实训 实训一：外币业务核算实训 2 50% 实训二：应收款项核算实训 4 实训三：存货核算实训 8 实训四：对外投资核算实训 6 实训五：长期资产核算实训 8 第二单元 负债实训 实训六：流动负债核算实训 6 25% 实训七：长期负债业务核算实训 8 第三单元 权益实训 实训八：股东权益核算实训 4 25% 实训九：利润形成与分配核算实训 8 实训成绩评定表 合 计 54 —— 100% 二、实训地点：会计手工实训室或课堂 三、成绩评定要求 全部实训分成资产实训、负债实训、权益实训三个单元进行成绩评定，各单元的成绩比重见上表。 任课教师应根据实训进度和学生的实训情况，认真填写“实训成绩评定表”（见本实训手册最后第50页）。在成绩评定时应主要依据学生的实训态度，包括出勤情况、独立完成情况（不怕乱、不怕错，独立完成尤为重要），正确与否为次要依据。 本实训手册的成绩作为本门课程技能成绩的平时成绩，占技能总评成绩的20%，期末技能考试占总评成绩的80%。 商 务 贸 易 系 年 月 日 实训一：外币业务核算实训 一．实训目的： 通过本次实训，掌握外币交易与结算业务、货币兑换业务、资产负债表日的外币折算与汇兑损益的账务处理。 二．实训资料： （一）A公司以人民币为记账本位币，从事进出口业务，其外币业务只涉及美元，发生外币业务按业务发生当日市场汇率折合。该公司2008年3月1日全部外币货币性项目金额如下表所示： 科目名称 美元 汇率 人民币 银行存款——美元 30 000 7.25 217 500 应收账款——C公司 80 000 7.25 580 000 应付账款——M公司 60 000 7.25 435 000 短期借款——W银行 20 000 7.25 145 000 （二）该公司2008年3月发生下列外币业务： 业 务 分录用纸 1、进口材料一批，货款30000美元以存款支付，材料入库。当日市场汇率1美元=7.27元人民币。 2、用人民币从银行买入20000美元，当日美元买入价1美元=7.22元人民币，卖出价1美元=7.29元人民币，市场汇率为1美元=7.26元人民币。 3、出口产品一批给N公司，货款7200美元尚未收到。当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。 4、以存款20 000美元偿还前欠M公司部分货款（见月初余额）。当日市场汇率为1美元=7.27元人民币。 5、收回N公司前欠货款7200美元存入银行（见业务3）。当日市场汇率为1美元=7.27元人民币。 6、从W银行借入10000美元短期借款存入银行，当日市场汇率为1美元=7.28元人民币。 7、将5000美元存款兑换为人民币存款，当日美元买入价1美元=7.22元人民币，卖出价1美元=7.29元人民币，市场汇率为1美元=7.26元人民币。 （三）2008年3月31日国家公布的市场汇率为1美元=7.30元人民币。 三．实训步骤： 1、根据3月份的外币业务编制有关会计分录（业务旁边已留出分录的位置）； 2、根据月初余额和分录登记有关外币明细账户（格式见下页）； 3、编制2008年3月31日 4、根据外币科目余额调整计算表的数据编制3月末结转汇兑差额的会计分录（用纸见下页）； 5、根据3月末结转汇兑差额的会计分录登记有关外币明细账户并结帐。 “银行存款——美元”明细账 业务号 借方 贷方 余额 原币 汇率 本位币 原币 汇率 本位币 原币 汇率 本位币 “应收账款——C公司（美元）”明细账 业务号 借方 贷方 余额 原币 汇率 本位币 原币 汇率 本位币 原币 汇率 本位币 “应收账款——N公司（美元）”明细账 业务号 借方 贷方 余额 原币 汇率 本位币 原币 汇率 本位币 原币 汇率 本位币 “应付账款——M公司（美元）”明细账 业务号 借方 贷方 余额 原币 汇率 本位币 原币 汇率 本位币 原币 汇率 本位币 “短期借款——W银行（美元）”明细账 业务号 借方 贷方 余额 原币 汇率 本位币 原币 汇率 本位币 原币 汇率 本位币 3月 科目名称 美元余额 月末汇率 调整后 人民币余额 调整前 人民币余额 差额 （借