营业税改征增值税点山东培训课件.ppt

综合案例分析（1） 综合案例分析（1）：我公司是山东省提供应税服务的试点纳税人，试点开始前，我公司提供应税服务的年销售额为200万元，2013年9月我公司向客户提供应税服务共收取价款20万元，请问我公司本月应缴纳的增值税额是多少？相关的会计处理如何？ 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 综合案例分析（1） 综合案例分析（1）：我公司是山东省提供应税服务的试点纳税人，试点开始前，我公司提供应税服务的年销售额为200万元，2013年9月我公司向客户提供应税服务共收取价款20万元，请问我公司本月应缴纳的增值税额是多少？相关的会计处理如何？ 2013-05-24财税[2013]37号《财政部 国家税务总局 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法 综合案例分析（1） 综合案例分析（1）：我公司是山东省提供应税服务的试点纳税人，试点开始前，我公司提供应税服务的年销售额为200万元，2013年9月我公司向客户提供应税服务共收取价款20万元，请问我公司本月应缴纳的增值税额是多少？相关的会计处理如何？ 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 　应纳税额=销售额×征收率 增值税征收率为3%。 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 综合案例分析（1） 综合案例分析（1）：我公司是山东省提供应税服务的试点纳税人，试点开始前，我公司提供应税服务的年销售额为200万元，2013年9月我公司向客户提供应税服务共收取价款20万元，请问我公司本月应缴纳的增值税额是多少？相关的会计处理如何？ （3）根据1993-12-30财会字（1993）第83号《财政部关于增值税会计处理的规定》（已作废）文件精神及《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定： 综合案例分析（1） 综合案例分析（1）：我公司是山东省提供应税服务的试点纳税人，试点开始前，我公司提供应税服务的年销售额为200万元，2013年9月我公司向客户提供应税服务共收取价款20万元，请问我公司本月应缴纳的增值税额是多少？相关的会计处理如何？ 小规模纳税人提供应税服务，按确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。 综合案例分析（2） 综合案例分析（2）我公司2013年9月提供应税服务取得收入200万元，按照适用税率向应税服务接受方开具了专用发票；接受试点纳税人提供的运输服务，取得对方开具的货运专用发票，共向对方支付价款66.60万元；购入用于应税服务的固定资产，支付价款117万元，取得专用发票；外购汽油12万元，取得专用发票；该试点纳税人应如何进行账务处理？（假设我公司的适用税率为11%）。解析（1）2011-11-16财税〔2011〕111号《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定： 综合案例分析（2） 综合案例分析（2）我公司2013年9月提供应税服务取得收入200万元，按照适用税率向应税服务接受方开具了专用发票；接受试点纳税人提供的运输服务，取得对方开具的货运专用发票，共向对方支付价款66.60万元；购入用于应税服务的固定资产，支付价款117万元，取得专用发票；外购汽油12万元，取得专用发票；该试点纳税人应如何进行账务处理？（假设我公司的适用税率为11%）。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税；一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额；当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足 综合案例分析（2） 综合案例分析（2）我公司2013年9月提供应税服务取得收入200万元，按照适用税率向应税服务接受方开具了专用发票；接受试点纳税人提供的运输服务，取得对方开具的货运专用发票，共向对方支付价款6