企业税收筹划必要性及影响因素.docVIP

企业税收筹划的必要性及影响因素 　　摘要：财务管理是影响企业获得最佳经济效益的重要环节。税收筹划可以帮助企业在不违反税收政策，顺应国家政策导向的最佳环境中实现税额的减少、税后收益最大化。文章对税收筹划的必要性作了阐述，并分析了影响税收筹划的因素。 　　关键词：企业税收；税收筹划；财务管理 　　中图分类号：F812　文献标识码：A　文章编号：1674-1145(2010)12-0149-02 　　 　　对于税收筹划，目前比较普遍的解释是：纳税人在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，尽可能地节约税收的活动。作为现代企业经营管理的重要组成部分，税收筹划越来越受到经营决策者的重视。但对于企业而言，如何加强企业财务管理，搞好税收筹划，是值得我们思考的问题。 　　 　　一、税收筹划的必要性 　　 　　(一)税收筹划是市场经济的必然产物 　　首先，我国的市场主体逐步成熟。在市场经济条件下，作为市场主体的企业具有自身独立的经济利益，享有法定的权利，负有法定的义务和责任，在国家法律规范下自主经营，自负盈亏，同时也具备了自我约束和自我激励的机制。这种规范了的利益关系，是企业纳税筹划的前提条件。 　　其次，市场经济的竞争使纳税筹划成为企业的一种管理手段。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，对于纳税人来说，税收的无偿性决定了其税款的支出是企业资金的净流出，没有与之直接配比的收入项目。从这一角度看，节约税收等于直接增加企业的净收益，提高企业的经济效益。同时，市场经济又是法制化的，所有的经营活动、经营行为必须符合法律法规的规定。能否既能充分考虑企业利益，又不违背法律法规，在二者之间寻求一个突破口。是企业经营管理水平的重要体现。从市场经济的实践看，税收政策规定的针对性也为开展税收筹划提供了种种可能：第一，税收杠杆作用的发挥，使不同纳税人的税收待遇不同，这为纳税人提供了可供选择较低税收成本的机会；第二，市场经济的迅猛发展，企业组织形式多元化、投资渠道多元化、理财手段多样化，搞好税收筹划，科学安排纳税行为，减轻企业税负，也是大势所趋；第三，随着税务部门管理手段的日益加强。税法的不断完善和全社会纳税意识的逐步提高。企业通过偷税、逃税手段达到少缴税款的行为既不合法，又要承担相应的法律责任。因此，加强财务管理，搞好税收筹划，是企业降低税收成本的必然选择。 　　再次，税收筹划是一种普遍存在的经济现象。从税收筹划行为本质来看，由于它完全是根据国家现行税收法律、税收行政法规进行的一种理性选择，即以国家政府制定的税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精心比较后作出的优化选择。所以是一种完全合法的纳税运作行为，它的运用应受到法律保护。它与偷、抗、骗、欠、逃税有着本质的区别。对世界各国的税收制度进行比较分析可以看出，各个国家的税收制度虽然有很大的差异，但都为促进经济发展制定了不同的税收倾斜政策。为纳税人节税活动提供了空间。同时，各国税收政策的差异性又为节税创造了条件。所以说税收筹划的兴起和发展，是纳税人观念更新的产物，是适应市场经济需要的，是同国际接轨的体现。 　　(二)税收筹划的积极意义 　　1　有助于企业财务目标的实现。企业通过开展税收筹划，通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，提高企业的经济效益，最大限度降低税收成本，实现企业利润最大化的目标。这符合市场经济规律，这种规律必定促使企业加强财务管理，搞好成本核算，提高经营管理水平和经济效益。 　　2　有利于提高企业财务管理水平。通过税收筹划使企业实现税后收益最大化，这是符合市场经济规律的，这种规律必定促使企业加强财务管理，搞好成本核算，提高经营管理水平。同时税收筹划涉及税收政策、账务处理、资金运营管理等多方面内容。对财务管理工作提出了很高的要求，搞好税收筹划的过程，本身就是提高企业财务管理水平的过程。 　　3　有利于税收杠杆作用的发挥。企业税收筹划活动必须以国家税收法律法规为依据，根据税法体现出来的鼓励或限制发展的产业，来制定各自经营决策。而税收杠杆作用的发挥，正是通过具体政策来引导企业调整经营活动。搞好税收筹划，有利于国家税收政策精神的正确贯彻，保证税收宏观调控作用的实现。 　　4　有利于抑制偷逃税的产生，提高企业依法纳税意识。要想搞好税收筹划，就必须吃透税收政策，学习和运用税收法律法规。这促使企业自觉按照税法的规定纳税，自觉接受税务机关的监督和管理，自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，所以说税收筹划本身就是企业纳税意识提高的表现。 　　5　有利于税收法律法规的进一步完善。我国的税收法律、法规、虽然不断得到完善，但在不同阶段仍可能存在部分空白或模糊之处，而税收筹划在相当程度上正是利用税法中的漏洞或盲点来实现的。因此企业的税收筹划所引发