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企业税收筹划风险的成因及对策 　　摘要：本文对税收筹划的定义和特征进行了概述，分析了税收筹划风险产生的内部及外部原因，最后针对风险产生的原因提出了防范对策，希望对企业有效降低税收筹划风险有所帮助。 　　关键词：税收筹划 风险 成因 对策 　　近年来，税务筹划作为企业理财的重要手段之一，被我国企业广泛认识并接受。纳税筹划的目的是降低纳税成本、减轻税收负担，在节税的同时也伴随着风险。如果企业对自身的业务没有进行科学合理的纳税筹划，在操作过程中，大部分没有得到好的效果，反而造成企业偷税逃税，受到税务部门的处罚。本文就企业如何有效开展税务筹划，防范风险作如下探讨。 　　一、税收筹划概述 　　（一） 税收筹划的定义 　　目前，人们普遍接受的概念是纳税人为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法、不违背法律法规前提下，通过对投资、经营、理财、分配、清算等事项的事先安排和策划，在多种纳税方案中选择最优方案，使税收负担最低或税收利益最大，从而最终实现企业效益的最大化和股东利益的最大化。 　　（二） 税收筹划的特征 　　把握税收筹划，需要准确把握税收筹划的三个特征，即合法性、事前性和目的性。 　　合法性是税收筹划的根本特性。纳税人减轻税负的手段很多，有筹划、避税、偷税、抗税、欠税等。这些方法如何区分，会导致何种结果，关键就在于用合法性来判断。 　　事先性强调的是在企业纳税义务发生之前，对将要面临的各种纳税事项所做的事先安排和策划。如果是在纳税义务发生之后再做筹划，那就是避税了。 　　目的性是企业通过科学合理的纳税筹划，要实现降低纳税成本，使税收负担最低，从而实现企业利润的目标。 　　（三） 税收筹划风险的定义 　　税收筹划风险就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划是在纳税义务发生之前作出的事先决策，而企业受自身经营影响、税收法规因素及其他不确定性因素的影响，在具体操作过程中蕴涵着较大的风险，一旦产生风险，会给企业带来经济损失、法律风险，进而影响企业诚信形象。因此，企业在进行税收筹划时应充分考虑风险因素。 　　二、税收筹划风险产生的原因 　　（一） 内部原因 　　1、财务人员职业素质不高 　　税收筹划需要有高素质的复合型人才。财务人员不仅要具备税收、会计、财务等专业知识，而且要具备法律、职业道德及风险意识，与其他部门的协调沟通能力，并全面了解、熟悉企业整个生产经营过程。针对企业不同时期的业务情况，合理选择适用的税收政策和会计政策，预测出不同的纳税方案，进行比较、筛选，作出对企业最有利的决策。但目前大多数企业缺乏这类专业人才。 　　2、没有得到企业内部其他部门的配合 　　因为企业在经营过程中，每一个环节都存在税收问题。财务是对企业经营成果进行核算与反映，企业很多具体业务不是财务部门能操作的。比如：企业在签定购销合同时，是由采购部门和销售部门实施的。由于采购销售人员不了解税收政策，没有按税收法规进行操作，往往给财务部门的核算工作带来很大麻烦。 　　3、税收筹划成本超过收益 　　企业在制定税收筹划方案和执行过程中，会产生相关筹划成本，包括聘请专业人员的代理费、咨询费、筹划人员的工资、办公费、协调费等，这些费用是筹划时已考虑的实际支出，另一方面如果筹划方案失败可能带来的追缴税款、滞纳金、罚款、罚息等都会造成企业的现金流出，而收益是预期的，不可准确估算的。只有当筹划成本小于取得的收益时，该方案才可行。由于成本收益的不确定性，最终实施结果可能会成本大于收益，从而产生税收筹划风险。 　　4、企业经营过程中的经营风险 　　企业的生产经营过程是发展变化的过程，既要受到外部环境，比如国家扶持政策、行业环境、原材料市场价格等因素的影响，又要受自身内部管理决策约束。诸多不确定因素，决定了企业的经营风险是不可控制的。在企业经营管理决策上建立起来的税收筹划，依托的是一定时间、一定经济环境下，企业的生产经营活动的某方面符合所选择的税收政策的特殊要求，一旦企业的经营活动发生变化，如改变经营管理模式、改变企业组织结构形式、经营地点、发生经营亏损、投资失误等，企业就会失去享受税收优惠政策的条件，经营风险制约着企业税收筹划的成功与否。 　　（二） 外部原因 　　1、对税收政策理解执行偏差风险 　　无论哪种筹划方案，都需要得到税务部门的确认。由于企业和税务部门各自代表的利益不同，国家法律赋予了税务机关拥有很大的自由裁量权，在对具体税务事项的征管执法过程中有一定的弹性空间，加之税务机关人员素质良萎不齐，存在企业与税务机关之间税收政策的执行偏差风险。不被认可的税收筹划方案不但达不到节税的目的，可能还会加重企业的税收负担。 　　2、税收政策变动风险 　　现阶段我国处于市场经济