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基于企业视角下的税收筹划问题探析 　　[摘 要]在企业经营发展进程中，税收是一项重要法律义务，而税收筹划又直接影响着企业的管理决策和经济效益，因此要给予税收筹划足够的重视。合理的税收筹划有助于提高财务管理效益，有助于减轻企业的税收负担，进而实现经济效益最大化。本文从企业的角度出发，简要探讨了税收筹划问题，重点论述了如何改善现今税务筹划工作中常见的问题，就相应问题提出了几点建议和思考。 　　[关键词]企业视角；税收；筹划；效益 　　中图分类号：S607 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）18-0358-01 　　1 税收筹划的概念及必要性 　　1.1 税收筹划的概念 　　我国企业税收筹划还处于探索阶段，对其的定义如下：税收筹划是企业法人或者自然法人在严格遵守我国各种纳税法律法规的前提下，合理采用灵活、有效的措施规划和调整各项生产、经营活动以及投资行为的税务，还可以积极借鉴优秀企业或集团的管理办法，提高税收筹划效率，实现降低税款支持、提高经营效益的目标。税收筹划具有合法性、筹划性、目的性等特点。合法性是指税收筹划必须遵守法律规定，在法律范围内进行，严重打击偷税、漏税等行为；筹划性是指纳税人通过科学合理的规划来改善经营方式、融资方式、投资方式等，进而实现税收工作的整体规划；目的性是指税收筹划要确立明确的目标，旨在提升纳税人的税后收益。 　　1.2 税收筹划的必要性 　　税收是国家财政收入的重要组成部分，而中小企业又是我国实现税收的主力军，因此税收筹划对于企业财务管理具有重大意义。税收筹划有利于提高企业的纳税意识，同时有利于提升企业的财务管理能力。企业在进行纳税筹划时，要以全面了解国家税务相关法律为基础，结合自身的经营情况和管理能力，协调企业经济活动与税务政策的关联。只有科学的进行税收筹划，才能避免一系列的财务风险，提高企业支配和利用资金的效率。 　　2 我国企业税务筹划中存在的??题 　　2.1 税收筹划认识不足 　　所有权和经营权高度集中是我国中小企业常用的管理模式，企业的权利主要掌握在小部分的高层管理者的手中，由于高层人员过分关注经济效益，导致其对税收筹划不够重视。并且管理者对税收筹划认识不够全面，其往往错误的认为企业的任务只是根据相关规定缴税，其他问题都由国家税务部门来完成，而要做税务筹划会消耗人力、物力和财力。这种想法会使得企业忽略相关的税收优惠政策，错失为纳税人争取更大利益的机会。有些中小企业可能也尝试过进行税收筹划，但是由于对税收筹划认识的片面性使相关部门所做的税收筹划缺乏实用性，致使筹划无效。 　　2.2 筹划方案不合理 　　在制定税收方案时，有些公司过分要求减少税收，这就可能导致其忽视国家税收规定和财务审计等问题，而这样做出的税务筹划必定是不合理的。最明显的特征就是：制定的方案与实际情况不相适应，也与成本收益的原则相冲突，更没有从公司整体利益的角度考虑问题，具有一定的局限性，有些方案甚至超出了税法的规定。比如说：一个超市将其收益同广告费、门店费等混在一起，没有看到这些费用之间的联系，所以用非收益的名义同供货方签约，刻意调整收入，做假的税收筹划，实则为了偷税漏税。待被税务执法部门查证后，企业不仅需要补交税款，还要接受惩处，被责令缴纳相应数量的罚款。 　　2.3 财务内控不到位 　　作为一项高级财务管理工作，税收筹划是企业经营的重要环节。因此，对于企业的财务内部控制工作提出了更高的要求，但对于中小企业来说，由于受其资金的制约，其公司架构比较简单，机构设置不完善，内部控制较为松散，管理不规范，特别是内部控制及财务管理方面存在着重大缺陷。有些企业在市场经济方面的认识不足，对财务政策不够了解，很难制定出科学合理的内部控制制度，对员工的约束效应也难以发挥。因此，企业内的很多员工内部控制意识薄弱，财务管控效率低下，严重影响了企业税收筹划工作的开展。 　　3 改善策略 　　3.1 增强税收筹划意识 　　企业经营中，管理者不能仅仅重视企业的效益，而要全面提升对税收筹划的认识，要在积极配合国家税收工作的基础上，增强税收筹划的意识，合理合法的利用国家税法相关的优惠政策，提高税收筹划的效率，实现经济效益与社会效益齐头并进。企业管理者要深刻意识到税收筹划和生产经营之间是相辅相成，相互促进的，企业要做好长远的发展规划，积极响应国家经济政策，合理制定企业成本控制策略。 　　现代市场竞争激烈，企业面临的各种影响因素较多，要求管理者做到冷静、客观应对突发风险，并及时制定相关决策。 　　3.2 制定科学税收筹划方案 　　企业在制定税收筹划方案时，要进行全方位、多角度的考量，全面分析企业经营情况，根据分析结果与相应的投资规划制定科学、合理的方案，在筹划中要注意运用合理的方式与合法的手段。但