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企业内控制度的构建原则 　　内部控制是衡量现代企业管理优劣的重要标志，也是现代管理的重要内容。良好的内部控制对明确和规范企业内部各部门、各环节甚至各岗位的职责和行为，对提高管理效率和保护资产安全性与完整性，对保证经济目标的实现等都起到非常重要的作用。 　　 　　企业内部控制的发展 　　 　　内部控制是从内部牵制发展而来的，至今经历了以下五个发展阶段： 　　1．内部牵制阶段。上世纪40年代前，人们习惯用内部牵制这一概念，其主要特点是：以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织的责任分工。在现代内部控制理论中，内部牵制仍占有重要地位，成为有关组织机构控制和职务分离控制的基础。 　　2．内部控制阶段。上世纪40年代末，内部控制这一概念受到了进一步的重视。1949年美国注册会计师协会对内部控制首次做出权威性定义。即：内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法与措施，以保护企业财产、检查会计信息的准确性、提高经营效率和推动企业坚持执行既定的管理政策和规章制度。 　　3．管理控制和会计控制阶段。1958年美国注册会计师协会将内部控制划分为会计控制和管理控制。随后该协会下属审计准则委员会发布的《审计准则公告第1号》给管理控制和会计控制分别做出了详细的解释：管理控制包括但不限于确保交易由管理当局授权的组织结构、程序及有关记录；会计控制是为资产安全、财务记录可靠及有关事项提供合理的保证的组织结构、程序及记录。 　　4．内部控制结构阶段。1990年《审计附则公告第1号》首次以“内部控制结构”代替内部管理控制及内部会计控制。规定内部控制结构是指为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机整体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。这一规定正式将控制环境纳入内部控制范畴，它是由企业全体职工(主要是企业的管理者)所造就的，是充分有效的内部控制体系得以建立和执行的基础及保证。 　　5．一体化结构阶段。进入20世纪90年代后，人们对会计控制的研究进入了一个全新的阶段，1997年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》，将内部控制定义为：由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：①财务报告的可靠性；②经营的效果和效率；③符合适用的法律和法规。准则将内部控制划分为五种成分，分别是：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。这五种成分构成内部控制一体化。 　　 　　我国企业内部控制存在的主要问题 　　 　　1．内部控制尚无成形的、可供企业借鉴的框架结构，而作为企业内部控制条件的控制环境和风险评估部分又相对较为薄弱。 　　2．一些企业管理层对内部控制的理解和重视程度不够，管理者缺乏现代管理理念，滥用职权，如向自己所管辖的单位随意安插专业水平和职业道德水平都不够高的亲信，从而造成企业管理水平下降。 　　3．内部控制对财、物的控制归根结蒂是对人的控制，然而大多数企业忽略了对员工加强内部控制的思想教育，员工缺乏自觉加强内部控制的概念，从而缺乏对内部控制整体管理职能的重视。 　　4．现有内部控制制度缺乏规范化、系统化，内容的表述及分类不够清晰明了，因而使内部控制制度缺乏权威性。 　　5．企业经营者缺乏风险防范意识，企业没有具体的防范风险指标体系。 　　6．企业内部各单位之间或与企业外部单位之间缺乏必要的信息流动和信息沟通。 　　7．企业监督机制不够科学、客观，很多企业设置的内部审计部门形同虚设，没有发挥其应有的作用。 　　 　　企业内控制度的建立原则 　　 　　1．相互牵制原则。企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。 　　2．协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。 　　3．程序定位原则。企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作