营改增后合同审查要点-沈一平演示教学.pptxVIP

增值税下合同审查要点会计部：沈一平2014年10月例税率17%销售采购某企业成本：1000进项：170收入：1500销项：255国家税收：255-170=85元 1500*17%-1000*17%销项税-进项税值额*税率 85(1500-1000)*17%5001.2 增值税核心在“增值”例采购成本：1000进项：1701170Pay√有专票：则成本为1000×无专票：则成本为11701.3 什么是“不含税”1.4 增值税和营业税的比较项目增值税营业税性质假设收取100元，税率3%价外税收入：97.1，交税：2.9价内税收入：100，交税：3税率及征收率17%、13%、11%、6%、3%、0%3%、5%、20%应纳税额计算应纳税额=销项税额—进项税额（抵扣）应纳税额＝营业额×税率发票报账取得增值税专用发票后，在180天内认证后，可以抵扣。不需要认证发票开具“以票控税”，专用发票必须通过“金税工程”的防伪税控系统开具；法律责任重大，虚开、伪造、骗税纳入刑法。按账面收入交税，发票开具松散1.5 增值税特征价外税差额征税特有征管模式增值税特征视同销售以票控税抵扣链条完整增值税以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收。应纳税额=销项税额-进项税额增值税是价外税，是税金不包含在商品价格内的税。进项税额需要将抵扣凭证信息通过抄描、上传、下载等方式确认可抵扣的进项税额。包括：销售代销货物；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等8种视同销售行为。增值税通过发票的管理来控制税收的行为，使用增值税防伪税控系统开具专用发票，进项凭票认证后抵扣。账面收入非账面收入先开具发票的，为开具发票的当天销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。将货物交由他人代销代他人销售货物将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）将自产或委托加工的货物用于非应税项目将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人？赠送给客户的礼品，进项税不予认证，同时也不确认销项税，可否1.6 销售额的确定1.7 增值税：兼营、混业经营与混合销售混业经营兼营混合销售混业经营：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,未分别核算销售额的，从高适用税率。兼营：增值税纳税人兼营非增值税应税项目（营业税项目）未分别核算的，由主管税务机关核定销售额。 混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为；税法规定混合销售应根据纳税人的属性全额缴纳增值税或营业税。（未来全行业缴纳增值税后，混合销售的概念将消失。）1.8 合同解析：与法律事务部等部门共同梳理规范合同关键条款目标：合理避税、增收节支、防范风险，有效管理现金流措施：进一步规范分类合同文本，制定关键条款审核指引，审核时严格把关 数 量 内 容税务筹划：明确支出类合同应收发票类型，税率； 修改收入类合同“出租、赠送”字样； 澄清租入房屋/场地开票税金承担责任 收付条款：规范合同价格表述、发票类型、收付款方式、验收时间等通用商务条款计价方式：统一IDC业务合同计费方式； 增加SP分成合同阶梯式计价方式；风险控制 ：明确室分、RRU系统资产所有权； 明确业务代办及合作营业厅营业款未逐日缴纳违约责任等。样本: 抽取样本0.6万份, 占全省1季度合同35%； (全年合同约8万份）涉及范本：集团公司四大类125个合同； 江苏公司两大类156个合同。问题：分类不清晰 关键条款缺失 营改增条款未全部适用1.9 合同解析：关键条款格式化利用合同对方信息：名称、开户信息、增值税资质、税号 合同价款：发票类型、总价款、价款、税率、税款 关键合同类型收付款：周期性、非周期性进度付款、一次性付款 收入：ICT、IDC、传媒；成本：房租、广告、维保资本：设备采购项目信息：开工、完工、初验、终验时间 ICT前向：业务类型、价税分离金额ICT后向：维保年限、前向收款进度房屋租赁：用途、地址、产权证号、面积、每平米租金 通过合同解析，将文本式的关键条款信息表格化，完善系统，自动触发报账，减少人为干预，有效消除实现隐性资产、负债；在报账、审批、核算多环节、全过程的利用履约信息，发挥协同效应，提升工作效率。目录3审查要点-形式2 审查要点-内涵 增值税概述312.1 增值税专用发票密码区以前常用语甲方凭乙方开具的相应金额的、符合国家规定的发票支付本合同费用，并按照以下第[ ]种 方式向乙方付款建议先与供应商议定其是否有能力开具增值税专用发票；如可以开具，建议直接用“增值税专用发票”代替