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关于企业内控制度建设探讨 　　摘要:内控制度是现代管理的一个重要组成部分,是国家机关、企业、事业单位内部各种形式控制的总称。本文分析了我国企业内控制度建设中存在的问题及成因,阐述内控制度建设的必要性和应遵循的原则,并从五个方面提出进行内控制度建设的可操作性建议。 　　关键词:内控制度 存在问题 遵循原则 举措及建议 　　 　　众所周知,有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效,诸如我国巨人集团的倒塌,银广厦事件的发生,乃至美国安然公司的破产等这些现象,无不与企业内部控制有着一定的关系。因此,完善企业内部控制制度,保证会计信息质量,保护投资者合法权益,保证资本市场有效运行,有着非常重要的意义。 　　一、我国企业内部控制制度建设中存在的问题 　　目前,我国尚处于经济转轨时期,许多企业内部控制十分薄弱,会计信息失真、财务舞弊和经济犯罪的现象比较严重。其内部控制主要存在以下问题: 　　1.控制环境薄弱。控制环境是内部控制的基础,直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。目前,我国控制环境薄弱主要表现在如下几个方面: 　　(1)企业管理层对内部控制认识不足、意识薄弱。有很多人认为内部控制就是内部监督,也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制,而企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度。即使已经制定出相应内控制度的企业大多也只是纸上谈兵,流于形式。尚未认识到管理当局是内部控制的责任主体,故而忽视对内控制度的建设。 　　(2)组织机构设置不合理、不完善,内控组织虚位。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理班子,但在实际工作中,董事会的监控作用严重弱化,而且缺少必要的常设机构。由于组织结构的不完善,缺乏有效的控制措施,无形中提高了企业的经营成本。 　　(3)人员素质较低、诚信度不足。管理人员素质较低,诚信度低,许多管理人员普遍未受过正规的专业教育,企业亦未对这些管理者进行管理培训。有些企业对财会人员的业务素质提高不够重视,致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增,会计确认及计量工作混乱,提供虚假的会计信息。 　　(4)企业文化建设没有引起足够的重视。企业文化是企业在长期经营活动中逐渐形成的,有着共同价值观、共同的理想,并有共同的行为准则、共同的价值取向的一种亚文化体系。这种凝聚力的产生,能使企业上下团结一致,努力为实现企业的目标而奋斗,它不仅可以促进企业的发展,阻止企业的衰败,同时还可以提高企业的竞争力。然而目前我国许多企业的管理当局没有意识到企业可以通过应用企业文化的管理思想和方法去唤醒员工的主体意识,唤起员工的主人翁的精神,真正让员工成为自己的主人、企业的主人,更好地为企业服务。 　　2.风险意识差,内部压力不足。 　　由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越激烈,我国企业的风险意识并没有提到应有的高度,还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上,对企业所面临的风险认识不足、重视不够,更缺乏有效的风险管理机制。 　　3.信息流不畅,职责不清,责任不明。 　　一个良好的信息与沟通系统应能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务和应该承担的责任,以及自己在企业中所扮演的角色,而目前我国许多企业的一切以企业管理当局要求为准,信息随企业管理层的意愿而变,他们垄断了相关的信息,从而使得有关信息沟通不畅,其违法行为难以暴露,从而不能得到及时遏制。 　　4.内控机制不健全,控制乏力。 　　我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的,但由于没有人去考核、去检查或者说没有认真地去考核、去检查,而只是搞形式、走过场,其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备,在没有有效控制、考核的情况下,都很难发挥出它应有的作用。 　　二、企业内控制度建设的必要性 　　1.加强公司内部控制是建立现代企业制度的内在要求。 　　我国上市公司经过近年的大发展,各上市公司的资金、人员、市场等都发展到了相当的规模,公司的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面必须适应公司进一步发展的要求。 　　2.健全的内部控制体系是提升管理效率的必然要求。 　　为了提升管理效率,有效保证公司经营效益和财务报告的可靠性,企业必须形成一整套内部控制体系,通过对贯穿于经营活动全过程的自行检查、自行制约和自我内部调节,避免内部运行失控和潜在管理效率损失。 　　 3.建立有效的内部控制制度是参与国际竞争的迫切要求。 　　虽然我国的上市公司自我发展比较快,但还没有实力完全按照国际规则参与市场竞争。一个重要原因就是可持续发展能力不强,市场认可度不高。一个规范的、有效的公司内部控制制度,可以提高公司的市场认可度