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关于会计内部控制制度思考 　　【摘要】本文通过对会计内部控制制度的界定及其作用、会计内部控制制度的现状与问题、会计内部控制制度改进原则、会计内部控制制度改进措施等方面进行思考与研究，提出会计内部控制制度的有效建立方法思考以及完善企业会计内部控制制度的措施，意在提升企业的会计内部控制制度的有效性，从而促进企业能够达到预定经济目标，为企业会计内部控制制度提供参考。 　　【关键词】内部审计工作 风险评估机制 外部监督机制 　　 　　加强企业的会计内部控制制度是企业提升市场竞争力、保障企业内部资产健康、完成企业战略目标的基础，是企业从事各项生产、管理活动的有效保证。但是今年来由于企业疏于完善会计内部控制制度，从而导致现行的会计内部控制制度不符合企业的运营模式、不符合新会计准则的具体要求。为了加强企业的会计内部控制制度，防止会计造假等舞弊行为的发生，本文根据企业在会计内部控制制度的现状以及施行过程中遇到的问题，提出会计内部控制制度的有效建立方法思考以及完善企业会计内部控制制度的措施，意在提升企业的会计内部控制制度的有效性，从而促进企业能够达到预定经济目标，为企业会计内部控制制度提供参考。 　　一、会计内部控制制度的界定及其作用 　　会计内部控制制度是企业内部控制制度的不可或缺的重要部分，我国颁布的《会计内部控制规范――基本规范》中对会计内部控制做出了界定，即会计内部控制指的是企业为了保证会计信息的准确性，提高资产的安全性等方面所提出的具有法律效应的规章制度与措施。近年来随着会计内部控制制度的不断发展，会计内部控制的含义也在不断的深化与扩展。企业认识到会计内部控制的内容不仅包括保证会计信息的准确性，提高资产的安全性，还包括控制生产活动、保证企业目标的顺利实现。会计内部控制制度包括制度环境、会计控制体系、控制流程三个部分，制度环境指的是企业对会计控制制度的认识以及重视程度，是否能够遵守制度。会计控制系统指的是完善的财务计量考核、风险评估报告等。控制流程指的是在发现会计风险的情况下制定详细流程进行会计控制。 　　通过分析会计内部控制制度的界定，可以得出会计内部控制制度对企业经济发展有以下几点作用： 　　1.提高企业的管理能力、保障会计信息质量 　　会计内部控制制度是企业内部控制的核心内容会计内部控制制度可以通过强化企业预算、加强经济风险预警机制、完善企业会计工作的管理、规范企业经营者的经济行为，从而使企业的管理能力不断提高。会计内部控制制度还可以通过对企业内部以及企业所属的各个部门的财政收支情况、财务收支和出租情况、专项经费的运用以及其他的经济活动进行全方位的真实性、合法性监督与评价，从而达到保障企业的会计信息质量，及时的发现与解决财务问题。使得企业的会计信息准确真实可以如实的反映企业的真实情况。 　　2.避免会计舞弊现象、加快企业经营效率 　　现阶段随着会计电算化的不断推广，会计舞弊现象也随之日益严重。由于会计电算化完全是由计算机进行信息处理等。所以导致了操作员的权限过大，没有足够的监管体制进行对操作员行为控制。在此情况下会计内部控制制度可以通过健全会计人员职能控制避免会计工作人员舞弊现象。还可以通过制定与完善授权控制制度，加强各个部门的制约与监督，明确各部门的基本职责，加强内部审计工作力度。将舞弊现象在萌芽期及时的消灭与治理，减少企业的损失。将企业内部的各部门通过资金流动有机的结合起来，一同参与到会计内部控制的工作中，促进生产的降本增效，从而加快企业经营效率。 　　二、会计内部控制制度的现状与问题 　　我国现阶段对于会计内部控制制度的认识相对落后，不能适应会计电算化的快速发展的要求。所以企业出现了许多舞弊、坏账等问题，在此情况下本文对会计内部控制制度的现状与问题进行研究，为完善会计内部控制制度提供参考，具体问题如下： 　　1.企业对于会计内部控制制度认识不充分 　　大多数企业对于会计内部控制制度仅仅认识到可以对会计信息的准确性进行监督，没有发掘会计内部控制制度的风险评估以及战略制定的作用。会计本身就是一种企业对于财政的一种控制行为，所以会计控制制度具有反控制的作用，对于企业的发展战略部署有着不可磨灭的作用。 　　2.企业会计内部控制制度不健全 　　近年来我国不断通过制定法律法规促进企业制定完善的会计内部控制制度，但是由于各个企业的情况不尽相同，会计内部控制制度都有不同程度的漏洞。比如对于企业的经济活动的控制内容不够，导致许多违规现象没有规范，从而造成严重的经济损失。还有一部分企业在制度中没有明确职责划分以及赏罚行为，出现会计管理混乱，各部门对于经济环境变化的反应较慢。在制度中没有提出风险评估体系，容易出现决策脱离实际，导致应收款项无法按时回收或者企业经济活动决策不当等现象发生。 　　3.企业会计内部控