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关于企业财务问题分析建议 　　摘 要：本文对财务造假问题频繁发生原因进行思考，从进行各个角度分析，由此提出相关建议，指出商业伦理道德建设的重要性。 　　关键词：财务造假；商业伦理 　　现如今，财务造假问题数年层出不穷，国内外屡见不鲜，这些财务造假问题不仅干扰人们对公司的判断，给股民带来伤害，也对资本市场、监管机构、整个行业、甚至对一个国家的整个经济都有影响。本文对此进行财务及商业伦理道德角度的分析，并提出相应的对策及改善建议。 　　一、原因分析 　　股票市场中，上市公司为了避免被戴上ST的帽子，往往想各种方式，尤其在其实际经营不能满足时业绩需求时，公司有时就会采取调整财务报表的错误方式来粉饰业绩，为此产生的财务舞弊案层出不穷。加上各种新闻的不断刺激，会让一些人在实际经营不能满足条件时自然想到通过财务方式达到目的，而这种方式大多是违背商业伦理道德的，甚至是法律所不允许的。这些行为，不仅是财务问题，更是企业高管和会计人员的商业伦理道德问题。企业在面对对自己不利的市场环境，或者面临企业管理或经营问题，不是采用合理合法途径从根本上来解决企业问题，而是利用会计操纵手段，虽然可以一时掩盖，但选择违背企业会计准则的“捷径”这种不道德的方式并不是解决之道。 　　其实大多数高管和财务人员并不是不知道这样做是错误的行为，但为何还是有公司有财务舞弊现象，且屡禁不止呢？ 　　1.操纵人员有侥幸心理。报表操作人员会觉得自己的调整报表的手段高明，不会被发现。侥幸心理存在的原因无非是代价小，收益大。高收益和低成本才会有投机心理，也才有人不断尝试，触碰法律底线。究其原因，首先是法律的处罚力度不够。相比近来财务造假的东芝公司被罚款总额或将超过70亿日元（约合人民币3.6亿元）罚单，中国对企业或个人目前开出的最高几十万的罚单显然不足以震慑企业铤而走险的不道德行为。再者就是公司可以从调整财务报表中获取其想要的利益，比如获取高额融资和债务资本。 　　2.企业和个人的商业伦理道德教育的缺乏。大多数学校在本科阶段并没有此课程，不少大学生和社会人士甚至觉得会计的作用就是做假账，就是粉饰业绩，不少企业也产生只有会做假账的会计才是有价值的会计的错误观点。社会人员在考取会计资格证明时也缺少会计伦理道德相关课程的学习。因此在公司工作中，把听从上级的意见为第一要务，而有些高管并不是很了解会计的相关要求，这就难免导致了违法会计准则行为的发生。 　　3.缺少对会计人员的保护机制。值得肯定的是，的确存在有职业道德精神的会计人员，并且大多数会计人员不会主动进行会计舞弊，只是迫于公司高层对业务要求的压力。虽然面对这一问题法律上已经做出了改善，但在发生后查处时会计人员提出证据来免责毕竟是事后，并不能发挥会计人员的作用来制止会计造假的发生，不能把违反职业道德的问题扼杀在萌芽之中。而对于勇于拒绝和指出甚至披露公司财务问题的会计而言，一次违背企业意愿可能导致整个职业生涯被冷落，甚至在很多家公司都“榜上有名”，导致跳槽都没有企业愿意接受，使得这些会计人员不能被保护。由此也能看出，提高公司高管、董事和股东的商业伦理道德以及改善整个资本市场的风气也是极为重要的，亟待解决的。 　　4.不同公司高管的关联性较大。比如，公司的董事长、监事的关系比较微妙，若这二者有利益或者控制关系，会使得公司缺乏了相互制约，削弱了平衡作用，也加大了企业间提前了解行动，相比小股东获得不对称信息的可能。也为暗箱操作提供了可能和机会。 　　5.监管力度不够。监管部门对企业的监管力度不够，且由于上市公司企业众多，难免会有监督不到位的情况，缺乏对企业财务的突击审查。企业之间也没有互相监督的机制。社会团体的监督也较弱。首先是股东尤其是中小股东对企业的财务信息并不是很了解，对企业可疑的财务报表不敏感。再者是对企业进行年审的人员经常是换人不换所，容易导致企业和审计公司形成舞弊联盟，彼此遮掩。同时，监管部门和团体应对企业有所针对性，对可能有问题或已经出现的问题应该加大审查力度。有时监管部门对企业的惩处是在新闻或者个人发表相关披露文章才有所行动，存在滞后性。 　　6.公司内控制度不完善。每个会计软件几乎都会设置各个岗位间相互独立、相互制约的记账模式，但是实际操作中却会出现一个人有几个账号几个密码，可以来回操作账表的情况。这样会使企业的账表轻易被一个或者极少的几个人控制，这样企业自身的内部控制能力就会大大降低。 　　7.会计制度不完善。很多会计舞弊行为其实都是在钻法律的空子。比如冲回以前年度多计提的税等，会计制度对此并没有相关的限制。在税金的核算政策不变的情况下，应该对调整的金额相对企业利润总额来说有一个合理的范围或者数额限制，防止企业通过类似手段加大会计利润。 　　8.信用管理制度不健全。缺乏企业的信用体系和信用制度。