关于企业货币资金内部控制研究.docVIP

关于企业货币资金内部控制研究 　　摘要：货币资金是所有企业生存和逐步发展的重要基础，是企业生产经营的血液，备受企业的高度重视。企业的长远发展离不开一定金额的货币资金作保障，但由于货币资金具有很强的流动性，因此在企业货币资金管理方面需要制定比较完善的内部控制制度，从而确保货币资金的完整性和安全性。研究完善企业货币资金内部控制的对策及相关管理措施，从而为企业长期和稳定发展奠定坚实基础。加强货币资金的管理和建立健全的货币资金内部控制体系是迫在眉睫的问题。 　　关键词：货币资金；内部控制；管理对策 　　货币资金作为所有企业生产经营的关键点，它的流动性和灵活性非常强，给有想法的人提供了方便，大部分的违法行为都与货币资金有撇不清的关系，货币资金是企业核心环节之一，货币资金控制的好坏程度决定着一个企业的命运。因此，加强企业资金内部控制是一项非常重要的任务。 　　一、 企业货币资金内部控制的必要性和重要性 　　（一）加强资金管控有利于企业可持续发展 　　1.维护资金安全，防范资金风险。在企业的生产经营过程中，资金活动始终扮演者重要的角色，企业内、外部都直接或者间接的参与到企业的资金活动中，如果某一环节出现问题，都很有可能降低资金的安全性并给企业带来损失。因此，在企业生产经营活动中，加强企业资金内部控制，对于企业及时发现问题、防范风险有着重要意义。 　　2.提高资金使用效率。要保证企业生产经营活动高效有序的开展，必然离不开企业资金流量和存量的有效控制。依据资金内部控制制度，准确评价企业现有资源及前景，科学合理地进行筹资和投资活动，同时对资金余额进行适当调剂，能有效提高资金使用率，从而获得更高的经济效益。 　　3.规范企业生产经营活动，促进企业发展。企业日常生产经营活动与资金活动密切关联，从资金管控对经营进行控制，能有效规范企业日常业务、推进企业以后可持续发展。 　　（二）货币资金风险控制的好坏决定企业存亡 　　1.货币资金活动贯穿于企业整个生产经营过程中。企业生产经营活动依赖于货币资金的支持，而生产经营的结果是通过货币资金体现，所以，货币资金与企业生产经营密不可分。在企业财务管理活动中，资金管理是重要的核心内容。 　　2.货币资金的内部控制是企业薄弱且关键的重要环节。由于企业货币资金的影响因素较多，且涉及部门、人员较广，其具有不确定性的特点，所以，对货币资金的管理和控制难度非常大。 　　二、企业货币资金内部控制现状 　　（一）货币资金内控制度失效，未实行定期轮岗制度 　　货币资金内控制度的实施是企业整体内控制度实施中最难的，尤其是库存现金的清查、管控等环节，只注重外部控制而疏于内部控制，这种制度的不完善造成了大量白条抵库的现象。大部分企业的定期轮岗制度流于形式，基本都没有实施。这样就会存在每个人在一岗位时间长了不变动，就会从中窥探出一些漏洞，再加上人的贪念和道德品质不坚定，必然会出现风险。 　　案例：小会计“蚂蚁搬家”挪用公款5000多万元。XX化纤股份有限公司2005年5月公告称在今年4月末员工业务交接过程中，本公司发现营销部财务科一员存在资金挪用的重大嫌疑，公司立即配合地方司法机关就此事件展开立案侦查并缉拿嫌犯。公告中所提到的嫌犯是XX化纤公司营销部财务科的一名普通员工，1989年从西北某财经高等专科学校毕业后，被分配到XX化纤公司营销部从事财务工作至今，十六年来，某某在公司的岗位一直没有变化，这就使某某有了机会，主要是利用银行承兑汇票的特殊性，使用滚动挪用企业的银行承兑汇票和直接盗用银行承兑汇票，将被背书人空白的银行承兑汇票占为己有。往来账自己随意调整，不及时核对往来账。出现这种巨大损失的原因就是长时间不轮岗，一岗责任权限过大，违反了不相容职位未分离等。 　　（二）职责划分不清、财会人员素质参差不齐 　　在企业财务管理过程中，除了基础性规范要求，岗位分离往往在执行的过程中出现较大的缺陷，对货币资金内控制度要求的岗位及职责都与规范严重不符合。尤其是规模较小的企业，业务大但是会计核算又相对简单，企业为了降低工资成本，对财务部门的岗位设置具有较大的随意性，一人多岗、身兼数岗的现象比比皆是，更有甚者会计与出纳由一人出任，更谈不上出纳定期轮岗了。目前情况来看，不管是规模较小企业还是中等企业，出纳人员除了担任现金收付和银行业务外，同时还掌管银行存款的全套印鉴、审核会计凭证等业务。这些问题的存在，与单位领导对企业内部控制制度的重视程度有很大关系。 　　另外，货币资金内控制度的实施与财务人员的职业素养有着密不可分的关系。如果财务人员缺乏责任心、工作态度不严谨、不遵纪守法、缺乏自我道德约束，这样的财务人员是货币资金安全最大的威胁，造成了企业货币资金管理的最大漏洞。 　　（三）货币资金的授权审批制度不健全 　　大部分