关于企业资金预算管理思考.docVIP

关于企业资金预算管理思考 　　摘要：资金预算管理活动将预算管理的基本方法、原则应用于资金管理过程，对提高资金的利用率，促进企业的健康发展具有重要意义。本文首先介绍了资金预算的内容和意义，然后分析了我国企业资金预算管理中存在的不足，最后针对这些问题提出了相应的措施。 　　关键词：企业 资金预算管理 　　 　　1 资金预算管理概述 　　1.1 资金预算管理的内容 资金预算的内容，包括资金流入、资金流出、资金多余或不足的计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。资金预算实际上是其他项目预算有关资金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。资金需要量的预测，能够保证企业某一时点或时段的生产经营活动顺利进行，而资金预算则真正动态地反映了企业的资金余缺。 　　1.2 资金预算管理的意义 企业资金预算管理是企业资金管理的重要组成部分，可以通过预算来监控资金管理目标的实施进度，有助于控制开支，准确预测企业的现金流量。具体说来具有如下两方面的意义。 　　①降低企业财务风险。资金预算管理对资金的使用进行全程的跟踪，提高了对资金的内部控制，通过对各预算单位的货币资金、票据、预算内收支、预算外收支、借款、担保等的预算工作可以有效加强货币资金和金融风险的管理，保证资金活动的有序进行，降低财务风险。②提高资金利用率。资金预算的编制过程，对不同的筹资渠道、筹资方式分析比较，权衡筹资成本和承担的风险，优化资金结构，降低了企业的筹资成本。 　　2 我国企业资金预算管理过程中存在的问题 　　2.1 资金预算缺乏科学性 从编制形式上看，当前很多企业并没有单独编制资金预算，而是与经营预算混合在一起，具体内容也仅仅包括资金额度需求、周转次数、预计税前利润和资金额度回报率等几个项目，预算与理论脱节，缺乏科学性。 　　从编制内容上看，预算编制以历史指标值居多，缺乏体现对未来预测的指标值，没有认真地对企业的未来活动作评估，预算指标值缺乏客观性。资金预算流于形式，仅仅是数据的汇总，缺少对数据的分析和预测，对未来的经营活动缺少指导意义。 　　从编制方法上看，目前采用的编制方法更多的是财务核算的方式，缺少财务管理的意义。一些先进预算编制方法（如弹性预算、零基预算等）并没有得到广泛应用，预算的事前控制和指导作用受到影响。 　　2.2 资金预算缺乏全面性 资金预算的准确合理依赖于其他项目预算的科学合理的编制。比如，只有经营预算编制的合理，才能对原料需求、人工成本、制造费用、销售收入等做出合理估计，从而影响到资金预算编制过程中对资金收支的预测。 　　另外，企业仅销售和财务人员参加预算编制过程，缺乏对企业整个经营过程的全面了解，进一步降低了预算的合理性，使其在执行过程中遇到较大的阻力。预算管理从参与人员到使用的方法都有需要改进的地方，只有在这些方面真正做到科学合理，编制的预算才能更加与实际情况相适应，只有其他各类预算整体上不缺乏合理性，才能保证现金预算的合理性。 　　2.3 资金预算管理缺乏执行力度 首先，资金预算的编制不能体现公司业务开展的实际情况，公司业务因资金预算的编制不合理受到限制。为适应资金预算执行中遇到的突发事件，资金预算就要具有一定的弹性，这也是资金预算与资金计划的一个重要区别，缺乏弹性的标准缺乏可执行性。 　　3 企业资金预算管理的管理措施 　　3.1 编制阶段 　　3.1.1 完善资金预算编制的管理体制。企业可以根据需要成立多级资金预算管理体制，各级预算单位成立由本预算单位领导负责的预算委员会，下级预算单位对上级预算单位汇报。通过多级预算管理将有助于进一步挖潜降本，提高成本核算和预算编制的准确性，使预算目标更具科学性和挑战性，也有利于落实责任。 　　3.1.2 提高资金预算编制的准确性。首先，企业根据以往的历史数据编制利润预算、销售预算、成本预算和现金预算，细化各经营单位在销售和成本预算方面的编制内容，提高整个公司预算的准确性和可执行性，进而提高公司对资金需求的预测，提高资金使用效率。 　　其次，预算编制完成之后要经过一个反复修改、反复讨论的过程。各经营单位的预算在初步完成后应经公司财务部审查，然后按照一定的基础进行调整，汇总后报预算委员会审批，如果能将此过程完善成为一个审查一调整一反馈意见一再调整一上报预算委员会这样的链条，最终形成的预算必将更贴近公司的实际情况，增加预算执行中的可操控性。 　　最后，在经营和资金预算的基础上，单独编制更为详尽的现金流量预算将大幅提高公司的资金预算管理工作。公司可在开展年度预算编制工作的初期，要求各经营单位编制年度现金流量预算，并且在每个季度末编制下个季度的现金流量预算，并及时上报公司财务部，以便财务部做出统一的资金需求和使用计划。 　　3.2 执行阶段 　　3.2.1 细化