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公立医院内部控制关键点管控探讨 　　[摘 要]随着我国市场经济的不断发展，内部控制作为管理好现代企业的重要手段，越来越被现代企业所重视，公立医院作为事业单位管理，内部控制观念淡薄，随着医疗改革的不断深化，公立医院的生存发展将面临较大挑战。因此，强化公立医院风险意识，建立内部控制体系是公立医院急需解决的问题。本文从公立医院实施内部控制的必要性出发，分析了公立医院内部控制中存在的问题，并对公立医院内部控制关键点进行研究。 　　[关键词]公立医院；内部控制；关键点；管控 　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.24.045 　　[中图分类号]R197.322 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）24-00-02 　　1 公立医院实施内部控制的必要性 　　1.1 公立医院资产价值较高，面临较大财务风险 　　在资产方面公立医院都具备较高科技含量的设备，日常运行和维护设备需要大量费用，并且这些设备的更新速度较快，公立医院为了提升自身的核心竞争力，都会花费昂贵的价格购买先进的机器设备，然而随着国家财政拨款逐渐递减，公立医院不得不通过银行贷款，甚至是向银行抵押的方式来获取资金，这样就导致了公立医院资产负债率不断攀升，面临的财务风险也越来越大。 　　1.2 货币资金流量大、医疗收入项目多 　　医疗收入是公立医院主要的收入来源，患者结算医疗费、支付预收医疗款的方式是通过银行卡或是现金支付，收款员收取的预收医疗款的方式也是现金的方式，这就导致大量资金流入或流出公立医院，这就很容易产生资金被挪用、挤占的现象发生。 　　1.3 运营管理不善，面临较大的运营风险 　　公立医院在缺乏科学的运营管理，随着我国市场经济的不断深化，国家鼓励公立医院建设的政策也在逐步落实，公立医院为了提升自身竞争优势，开始广泛开展合作办学、创立分院，这就使公立医院面临较大的运营风险。 　　2 公立医院内部控制存在的问题 　　2.1 缺乏良好的内部控制环境 　　公立医院实施内部控制的基础是良好的内部控制环境，一般包括机构的设置以及权责的分配、企业文化、人力资源政策等方面。公立医院缺乏良好的内部控制环境主要体现在以下几个方面。首先，权责划分不明，公立医院内部控制目标的实现要依靠于院内各管理部门之间的协调，一些公立医院的组织机构在设置上存在不合理的问题，管理职能出现不稳定、不清晰的现象，缺乏有效的职责分工和制衡机制。其次，内部控制意识不强，我国大部分的公立医院并没有将内部控制放在管理整个医院的高度，在医院内部上下并没有贯彻内部控制。再次，在人才招聘上，很多公立医院并没有招聘综合素质较高的财务人员，导致医疗机构财务人员参差不齐，影响内部控制实施的效果。 　　2.2 内部控制体系不够完善 　　对于公立医院来说，开展内部控制工作还处在不断探索的过程中，因此还没有形成完善的内部控制体系，首先，缺乏风险评估体系，医院的负责人进行决策时缺乏风险的识别和评估方法，导致内部控制失控，给公立医院带来很大的经济损失。其次，内部控制活动不够全面，现阶段我国大多数的公立医院内部控制活动主要与资产、财务相关，很少涉及人力资源、医疗业务、信息系统方面的控制，由于内部控制活动设计不全面，导致公立医院的许多活动都得不到内部控制的有效控制。 　　2.3 缺乏有效的监督机制 　　内部控制的实施是一个时间较长、程序复杂的过程，因此健全的监督机制是内部控制实施的重要保障。但从实际情况来看，公立医院在内部控制上缺乏有效的监督机制。首先，我国大多数公立医院并没有建立起有效的内部监督机制，即使建立了监督机制，监督机制的执行效果也得不到保证。其次，一些公立医院并没有单独的审计机构以及配备专门的审计人员，审计人员也是由财务人员来兼任，没有进行正规的审计培训，审计能力较差。最后，即使一部分的公立医院设立了专门的审计机构，但是缺乏一定的独立性，严重影响到医院审计部门履行职责的效率，在部门的设置上很多医院的审计部门与其他部门处于平等的地位，审计部门开展工作的时候很难得到配合，同时公立医院负责人直接领导着公立医院的审计机构，因此内部审计控制的效果无法得到客观评价。 　　3 公立医院内部控制关键点的构建 　　《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2012年11月颁布，医院应在新的内控规范基础上实施管控。可从以下几方面出发对公立医院内部控制的关键点进行构建。 　　3.1 营造良好的内部控制环境 　　内部控制环境是公立医院内部控制体系中的重要内容，其中主要包括公立医院内部的财务管理、产权与治理结构关系、人力资源、信息沟通等因素。特别是完善信息系统控制程序，信息系统是内控环境的关键节点。 　　首先，内部控制要以财务控制为中心，将其作为内部控制体