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我国税收增长率与GDP增长率关系的研究 　　【摘 要】税收收入与GDP是宏观经济中最受关注的两个统计指标，在我国国民经济评价体系中，税收和GDP也是反映一个地区综合经济实力的重要指标，这几年来也逐渐成为各级政府、经济管理和研究部门、专家学者普遍关注的指标。随着我国经济的日益发展，关于税收和GDP之间的关系也成为热门的话题，本文就从税收和GDP的增长率变化以及相互之间的联系进行深层次的分析，从而促进税收和GDP更加健康和谐发展。 　　【关键词】税收；GDP；增长率 　　一、税收和GDP的相关概念 　　（一）税收的概念 　　税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。税收的种类很多，根据不同的标准划分为不同的税种，单从征税对象的性质来分，大致分为以下几种，包括流转税（主要有：增值税，消费税，营业税，关税），所得税（企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税），资源税（资源税，城镇土地使用税和耕地占用税），行为税（印花税，车船使用税），财产税（房产税，契税）等。 　　（二）GDP的概念 　　国内生产总值（gross domestic product GDP）是按市场价格计算的国内生产总值的简称，它是一个国家（地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。GDP是国民经济核算的核心指标，也是衡量一个国家或地区经济状况和发展水平的重要指标。 　　二、我国税收与GDP现状 　　自1994年至2011年，我国税收总量增长17.5倍，2011年达到89720.31亿元。从总额来看，1994年，我国税收只有5126.88亿元；到1999年突破1万亿大关，达到10 682.58亿元。从各税种来看，现阶段我国以国内增值税、营业税、国内消费税、关税、企业所得税以及个人所得税为主，在2011年，各税收额分别为国内增值税24266亿元，营业税13678.61亿元，国内消费税6935.93亿元，进口税13560.26亿元，企业所得税16760.35亿元，个人所得税6054亿元，分别占到税收总额的27%、15.2%、7.7%、18%、18.7%和6.7%。 　　自1994年至2011年，我国GDP总量增长9.8倍，2011年达到471564.0亿元。从总额来看，1994年，我国GDP只有48197.9亿元；到2001年，经过短短7年时间，GDP突破10万亿，达到109 655.2亿元；又在2008年突破3万亿，达到314 045.4万亿，2011年更是达到4.7万多亿；从世界范围内来看，我国GDP现已超过日本，仅次美国之后，是世界第二大国（如图3）。 　　GDP由一、二、三产业增加值构成，GDP增长速度是一、二、三产业的平均增长速度，而作为我国税收收入主体税种的流转税主要来源于第二和第三产业，来源于第一产业的税收比重较小。从产业结构上来，2011年国内生产总值现价总量为472882亿元。其中，第一产业增加值为47486亿元，增长速度为4.3%。第二产业增加值为220413亿元，增长速度为10.3%，。第三产业增加值为204983亿元，增长速度为9.4%。按比例来看，第一产业占10.0%，第二产业占46.6%，第三产业占43.4%。 　　三、我国税收增长率与GDP增长率的比较分析 　　（一） 从1994年税制改革以来，我国税收收入稳定快速增长，税收收入占GDP比重稳步提高，国家财政实力显著增强。 　　从1994年到2011年GDP和税收对比情况看，税收增长与GDP的增长并不保持同步。大多数年份税收的增长速度超过GDP的增长速度，但也有一些年份税收的增长速度低于GDP的增长速度。如：1994年-1996年税收增长速度低于GDP的增长速度，这一时期我国经济呈逐步放缓趋势，国家为防止经济过热而采取的宏观调控措施的效果逐步显现，经济增速逐步回落，这一时期，主要税种税基的增长速度低于GDP的增长速度，从而税收的增长速度也低于当期的GDP增长速度。而1997年到2011年税收的增长速度则高于GDP的增长速度，总体来看税收的增长速度要明显高于GDP的增长速度。从图5我们可以明显看出，GDP 的增长率呈现出先降后升的趋势，而税收收入的增长率则整体呈现出一个波动态势且 GDP 同税收收入存在时滞效应，GDP 大幅增长后，开始回落，而此时税收收入才开始大幅增长，例如 94 年、95 年、96 年的情况。但从总体情况来看，仍然是税收收入增