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关于加强企业内部会计控制探讨 　　摘摘要：内部会计控制失效是导致会计信息失真以及经济违法犯罪的主要原因，加强企业内部会计控制已成为我国经济工作中亟待解决的问题。本文在论述加强内部会计控制的重要现实意义的基础上，对现阶段我国企业内部会计控制存在的主要问题进行剖析，并针对这些问题相应提出加强企业内部会计控制的对策。 　　关键词：内部会计控制 组织控制 人员控制 程序控制 　　 　　内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护单位资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计控制系统是企业内部控制系统的重要组成部分，包括两方面内容：一是对会计工作和会计信息质量的控制；二是通过会计工作和利用会计信息对企业的生产经营活动进行的控制。其中，前者是基础、是关键，因此本文着重针对前者来探讨企业内部会计控制问题。 　　 　　一、加强企业内部会计控制的重要现实意义 　　 　　（一）有利于保证会计信息的真实性和可靠性，解决会计信息失真问题 　　真实、可靠的会计信息是各方面决策的重要依据，但当前我国企业会计信息失真的现象却屡禁不止，虚假的会计信息导致企业利益相关者作出错误的决策，严重损害其经济利益。通过建立完善的内部会计控制制度、规范企业会计行为，就能在很大程度上保证会计信息客观、真实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，从而保证会计信息的真实性和可靠性，提高会计信息质量，解决会计信息失真问题。 　　（二）有利于形成有效的制衡机制，防范经济违法犯罪行为 　　当前，由于企业内部会计控制失效引起的经济违法犯罪活动日益猖獗，如公款私用、卷款外逃、会计造假等，导致企业资产的大量流失，并严重扰乱市场经济秩序。通过合理设置岗位和划分权责，建立完善的内部牵制和监督约束机制，就能堵塞漏洞、消除隐患，从而有效地防范经济违法犯罪行为，保护企业资产的安全、完整，促进市场经济的健康发展。 　　（三）有利于实现企业的科学管理，建立现代企业制度 　　管理科学是现代企业制度的重要特征之一，也是企业得以生存和发展的重要前提。而内部会计控制则是企业管理制度的重要组成部分，涉及企业生产经营的各个环节。因此，一套行之有效的内部会计控制体系能够保证企业经营管理活动协调、有序地进行，从而提高企业的整体管理水平，实现科学管理，建立现代企业制度。 　　 　　二、现阶段我国企业内部会计控制存在的问题 　　 　　企业内部会计控制主要包括组织结构控制、人员素质控制和业务流程控制等三个环节，这三个环节的薄弱是导致 　　我国企业内部会计控制失效的主要原因。 　　（一）组织结构控制环节薄弱 　　1、公司治理结构失效 　　由于我国资本市场不发达，国有控股企业占了绝大多数，国有股“一股独大”现象严重。董事会作为国有股东的代理机构，由于缺乏独立性不能充分行使代理权；而监事会作为国有资产运营情况的监督机构，却流于形式、形同虚设。所以，公司实际上是由经营管理者--经理层控制，使公司的财务工作只反映经理层的意图，从而形成了事实上的“内部人控制”现象。 　　2、会计组织机构设置不合理 　　实施有效的会计控制活动，必须要有明确的职责划分，尤其要坚持不相容职务相分离原则，使各部门、岗位和员工都各司其职、各负其责，相互制约。然而，有些企业并未重视此问题，为了节约人力成本，使财会人员一人身兼两职甚至多职，没有对不相容的职务实行相互分离的措施，因此容易发生舞弊行为。 　　（二）人员素质控制环节薄弱 　　主要表现为财会人员的素质不高。财会人员负责直接贯彻执行企业内部会计控制制度，其素质高低直接影响控制效果。从事财会工作不仅需要专业知识和实践经验的积累，而且需要良好的品行，即是要求财会人员必须同时具备较高的业务素质和职业道德素质。然而，目前我国从业的财会人员的素质却普遍偏低。首先是从事简单会计核算工作的低端会计人员已经处于饱和状态，而企业急需的中高级财务管理人员却供不应求。其次是一些财会人员的职业道德败坏，为了一己私利而提供虚假的财务信息。 　　（三）业务流程控制环节薄弱 　　业务流程控制是针对重复出现的业务，规定其处理的标准化程序或政策，以规范业务活动，以达到控制要求的一种控制方式。主要包括授权批准控制、会计记录控制、财产保全控制和审核审计控制等四项内容。这一控制环节薄弱的突出表现为：越级审批、账目混乱、财产不实和共同舞弊。对业务流程的控制失效是导致企业会计信息失真和资产大量流失的直接原因。 　　 　　三、加强企业内部会计控制的对策 　　 　　（一）加强组织结构控制 　　1、完善公司治理结构，解决内部人控制问题 　　公司治理是按股东、董事会、监视会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。科学