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关于高校资产内部控制管理思考与建议 　　摘要：借鉴财会存货ABC分类管理方法及固定资产实物管理方法对高校事业单位国有资产进行管理，建立可行的资产管理内部控制制度,对所使用的资产管理进行约束和调节，使之按照设定的目标运行。内部控制制度的建立健全包括组织机构的设计和内部管理所有相互协调的方法和措施。所有员工都在实现内部控制中承担相应职责并发挥积极作用。本文提出的重要观点就是建立内部控制制度时每位教职员工的内控理念和意识的建立。 　　关键词：高校资产 内部控制与管理 　　 　　大部分高校每年平均购置 各类资产价值上千万,资产累计大多过亿，但在内部控制和管理方面与企业相比，还尚欠严密,资产利用效率也处于一个较低的水平。因此,把企业的财务管理适宜地运用于高校的资产管理，具有重要的现实意义。 　　 　　▲▲一、 基于ABC分类管理方法的资产数据信息分离 　　 　　高等院校有些资产金额巨大，如果管理不善，将给单位造成极大的损失，相反，有些资产虽然品种数量繁多，但金额不大，即使管理中出现一些问题，也不至于对工作产生较大的影响。因此，无论是从能力还是经济的角度，均不可能也没必要对所有资产不分巨细的严加管理。ABC分类管理正是基于这一考虑而提出的，其目的在于在工作中分清主次，突出重点，以提高资产管理的整体效果。借鉴存货ABC分类管理方法，将事业单位资产ABC分类，重点管理A类资产。对于价值占总资产较大比重的A类资产在事业单位绝大多部分划分为固定资产管理。事业单位对于这部分重大资产一般由专门管理部门资产处负责数据管理，但实务管理就分离给使用单位，学校各院系等使用部门在固定资产日常实务管理中就出现管理水平不一，有些院系单位固定资产内部使用中多有出现任意调换，资产使用状态不清晰等缺失内部控制管理的不少问题，加大了年度清产核资工作。我国2009年7月1日起将首先在上市公司范围内实行企业内部控制基本规范，并鼓励其他单位建立适合本单位的内部控制规范。 　　高等院校在固定资产内部控制管理的目标是让每一位教职员工的员工都能有内部控制的理念树立，在内部控制中承担相应职责并发挥积极作用，是行之有效的，不需要再投入管理成本的管理经验，具体的内控意识形成主要包括： 　　1. 建立固定资产实物管理的责任中心 　　事业单位固定资产的二级使用单位也应将本单位使用的学校A类资产划分出来，对本单位的A类资产建立完整的数据库管理，并落实使用负责人，这就如企业管理中的成本中心，责任中心，如今电子信息管理已经完全能够帮助人们完成烦杂的记录工作，所以提出建立固定资产实物管理的责任中心，是人们理念的建立，并没有加大具体的管理工作。只有每一个固定资产都清晰记录使用人，责任人，固定资产才能完整，高效的发挥出使用价值。在实际工作中我们看到不少价值昂贵的固定资产在实际使用中不能正常工作，但却长时间没有得到修护，这说明这台固定资产没有责任人，更没有做的工作是对固定资产的使用进行绩效评价。这是事业单位使用资产不比企业的地方。我们在实际工作中需要的是加强每个使用人的责任理念，借鉴企业的成本中心和利润中心的关系，让事业单位的人也有使用多大价值，创造相应价值的理念，这是管理的核心，所以内部控制建立需要所有员工都在实现内部控制中承担相应职责并发挥积极作用。每位员工的相应职责就是在职期间对自己使用的国有A类资产负责任的使用，对不正常的使用能做出解释，比如电脑使用不到一年就不能正常工作，就应及时报告上一级责任中心，及时维修。维修不能正常使用的资产需要责任人确认原因。将资产的使用和责任都落实到人，工作中领导级别越高承担责任就越大。将责任层层分解到每一位资产的使用人都是资产的责任人，遇到问题从小到大，可以层层上升解决。在一些外资企业我们看到固定资产管理清晰记录着以下信息：使用人，上一级责任人，固定资产是否正常使用，责任中心的建立就是企业的组织机构的责任落实。 　　2.日常保管控制的内部控制与管理 　　高校日常保管控制的内部控制管理是一个制度体系，它主要包括以下内容： 　　（1）建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门和财会部门的职责权限。 　　（2）建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产卡片管理制度。 　　财会部门、固定资产管理和使用部门定期核对相关账簿、记录、文件和实物。 在日常工作中事业单位管理淡薄的是固定资产的随意搬动，尤其电脑的使用过程中没有清晰记录固定资产的使用人及变更情况，在年度资产清查工作中年年需要大量的人力去清点电脑的数量就是内部控制管理不到位所致。 　　（3）建立固定资产维修保养制度，对固定资产进行定期检查、维修和保养。 　　固定资产维修保养费用，纳入单位预算，并在经批准的预算额度内执行。 　　（4）建立固定资产投保制度，明确应投保固定资产