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关于气象部门内部控制审计程序及方法探讨 　　摘要：随着我国的经济飞速发展以及社会主义市场经济体制不断完善，国家对气象部门气象现代化建设经费投入也不断加大。基于此，气象部门原有的财务管理体制已经无法很好地适应这种新形势的发展，所以，不少气象单位内部控制及内部审计也暴露出了不少的问题。本文通过对事业单位内部控制审计程序及方法的介绍，深入地探析了气象部门财务管理的内部控制审计现状，并提出了通过加强内部控制审计来改革气象部门财务管理体制和措施，以保证气象部门的各项资金高效使用及气象事业健康快速发展。 　　关键词：内部控制审计；财务管理；气象部门 　　一、内部控制审计的主要内容 　　就一般意义而言，内部控制审计的内容十分宽泛，包括对控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五个方面进行审查与评价。但不同行业、不同单位以及同一行业、同一单位在不同的阶段，内部控制审计的具体内容是有区别的。根据气象系统现阶段内部管理的实际需要，开展内部控制审计重点应当关注以下几个方面的内容： 　　（一）内部基本管理制度的健全性与有效性 　　每一个气象部门都应当根据国家有关法律、行政法规、方针政策和主管部门的管理要求，结合单位业务特点和实际需要，建立健全内部基本管理制度并组织实施。 　　（二）预算管理的内部控制 　　加强预算管理是实现各项气象事业计划的保障。规范预算管理就应当有相应的内部控制，从预算编制（调整）与上报、执行与考核等各个环节的业务流程与内容，到财务部门与各业务部门（包括行政管理、后勤保障、气象装备保障等内部机构和单位）之间的分工与协调，以及不同岗位人员的权限与责任，都应当有健全的内部控制制度和程序作保证。 　　（三）财务经济活动的内部控制 　　单位内部货币资金管理（包括财政零余额账户、银行存款和现金的收付活动管理）、对所属独立核算单位的财务管理、各类有偿服务和收费的管理、固定资产与无形资产的管理以及相关经济合同的管理，均应当按照授权适当、不相容职务相互分离、有效控制凭证和记录的真实性、合理限制资产和记录的接近、独立的业务审核等内部控制要求，建立健全这方面的内部控制制度与程序。 　　（四）建设工程项目的内部控制 　　为了防范建设工程项目的管理风险，应当建立完善的内部控制，有关管理部门与会计人员的权责分配和职责分工，项目的决策依据、程序、审批权限和责任制度，概预算编制的依据、内容、标准和审批程序，价款支付的方式、金额、时间进度和审批程序，竣工决算环节的控制流程，竣工清理范围、竣工决算依据、决算审计要求、竣工验收程序、资产移交手续等方面均应明确。 　　（五）物资采购与管理的内部控制 　　各类物资（包括行政、后勤、气象观测、防雷检测及工程的消耗性材料，仪器与设备等）采购的计划申请与审批、市场询价、供应商招标、合同签订、价款支付、入库验收、保管、领用、报废与处置以及赠送与赠予等环节的控制制度与程序应当健全，并能有效的执行。 　　二、气象部门内部控制审计的程序及方法 　　（一）气象部门开展内部控制审计的程序 　　气象部门内部控制审计实行内部交叉互审机制，在交叉互审机制下建立起对审计业务的统一交互评估，形成一个完善的自审、互审、抽审的系统化控制体系，由审计人员基于业务管辖、制度规范以及统一的领导组织来开展，这一审计程序下各个层次的内部审计能够形成自我的约束机制，也进一步的控制了审计独立性的风险。 　　（二）气象部门内部控制审计的具体方法 　　1.熟悉内部审计的概要，详细记录在案。建立内部控制审计的首要任务是通过事前的各种途径来获知被审计单位的实际内控制度的现状以及落实情况，将现状形成综述性报告记录在案。这一过程中，需要审计专员对该单位的实际经营情况，业务的开展情况，整个行业的发展、数据的平均水平，审计的独立性以及一系列的内部控制制度、当前的内部控制存在的漏洞和风险以及评估等内容进行了解和分析研判，为后续的评价内控程序、会计环境和会计信息的审计做铺垫和准备，建立合适的审计方法。 　　2.初步评价内部控制的健全性。良好的内部控制环境和氛围有利于内控制度的制定和执行，内部审计人员应该调查并评估单位内部控制的环境，比如单位文化建设、管理层对内部控制的态度、组织结构、经营管理方式、人力资源政策、职工的诚实度和道德观、职工的胜任能力、职工对风险和控制的认知程度等因素，以此确认内部控制风险，确定内部控制是否可依赖。 　　3.建立符合性测试程序，反馈内控的制度设计和执行情况。这一阶段是对内部控制展开评估，从而了解到被审计对象的内控执行情况，发现其中的薄弱之处，从而建立符合性测试的基础。符合性测试正是基于内部控制的评价前提下，来反馈内部控制的 完整性、有效性和实施情况。符合性测试的主要内容是对准备信赖的内部控制进行，而且为了确保符