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内部控制整体框架在施工企业中应用 　　企业内部控制是现代企业管理的重要管理方式，也是提高企业管理水平，提升企业竞争力的重要手段。施工企业比较特殊，其施工产品生产周期长，涉及面较广，一次性投资额大，且产品质量与成本具有不确定性，因此完善施工企业的内部控制体系是施工企业提高管理水平的先决条件。本文结合施工企业的特点，按照COSO报告和《企业内部控制基本规范》提出的内部控制框架的要素，对施工企业的内部控制的构建进行了研究，以促使施工企业完善内部控制和提高管理决策的科学性。 　　一、内部控制要素 　　按照《企业内部控制基本规范》的规定，我国企业内部控制应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素。这与COSO报告中规定的五要素基本相同。 　　（一）控制环境控制环境是所有其他组成要素的基础，包括了以下要素： 　　树立企业员工的正确的价值观和诚信的理念； 　　在工作中注重培养员工的工作能力以及职业素养； 　　注重董事会、审计委员会、经营管理者的独立性，注意他们的学历和技术职称，不定期的提高检查他们参与和监督活动的频率，规范他们行为举止； 　　管理层的经营理念和风格；企业的组织结构. 　　（二）风险评估风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估一般认为是由风险识别和风险分析所构成，价值链的风险来源于内部环境和外部环境。 　　（三）控制活动控制活动要能引导管理者和员工将关注点集中在那些可变的关键要素，并为不同价值链提供有效的连接。因此，企业在制定控制活动时要寻找关键控制点。施工企业根据其经营活动的特点可对招投标、物资设备采购、施工预算、安全质量、资金等环节分别设计其控制活动。 　　（四）信息与沟通信息与沟通是指企业在生产经营管理中获取的内外部的信息，在公司内部进行交流、沟通，使各级人员了解自已的职责和责任并执行其职责。施工企业的信息沟通包括外部沟通和内部沟通。 　　外部沟通要求企业要及时获取外部信息，及时反馈给管理人员，保证各级管理人员能第一时间得到足够的信息，做出决策。和其他的经营主体一样，施工企业在市场中不是孤立存在的，它与其他的企业共同发展。这就是价值链的横向一体化。 　　（五）监督 监督检查是企业对其内部控制制度的完整性、科学性和执行性进行监督检查与评估，提交检查报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对内部控制监督检查，提交检查报告、提出改进措施。 　　二、内部控制整体框架在施工企业中的应用 　　内部控制整体框架在施工企业中的应用主要包括以下几个方面的内容： 　　（一）构建施工企业稳定和谐的控制环境在施工企业的具体操作中，应从以下几方面构建良好的控制环境： 　　一是在企业全范围内强调内控体系与建设现代企业的重要性。企业价值观与员工价值观紧密联系。内控制度的建立与完善首先是管理人员的理念的转变，企业通过组织培训改变管理人员的传统管理理念。在由管理人员分层分部向施工项目部，施工班组传达。以书面形式形成规章制度。做到“奖惩分明”，管理人员要起带头表率作用。 　　二是任用干部和管理人员的核上，应注重人力资源的培养，考虑个人综合素质个人能力水平“优胜劣汰”。杜绝在自己管理职能范围内的不作为现象。如项目负责人应对项目的管理目标，控制内容，业务流程等要有充分的了解。 　　三是企业领导机构包括各部门负责人应对内控体系的重要性有充分的认识和重视，内控系统应当进行有效和全面的内部审计。内审要独立进行，内审作为内控系统监督评审的一部分，应当不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果，不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，要重视这些意见和建议，提高意见的落实率。 　　（二）构建安全稳定的风险控制系统建立持续有效的全面风险管理机制，从源头和过程对风险进行控制、评估。内部控制的目标是追求企业持续“得到控制”，企业需要构筑灵敏的信息系统与监控系统，对工程承揽的投标风险、业主履约支付风险、原材料及设备市场价格风险、施工管理风险、资金风险、安全质量风险、合同诉讼风险等企业所承担的各项风险进行科学评估，利用已有的数据资料和专业方法分析各种分析各种风险的发生几率，分析各种风险量包括可能发生的工期损失，费用损失，以及对工程质量、功能和使用效果等方面的影响， 　　根据各种风险发生的几率和损失量，确定各种风险的风险量和风险等级。结合企业的风险可接受程度，通过制定相关的内控指标体系，权衡风险与收益，确定风险应对策略，实现对风险的有效控制。 　　企业内部制还应是一个能动的驾御、监测和推动系统，它不仅是面向过去实际过程的反馈型控制，也应该包括面向未来的前馈