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利益与路径税法中合理商业目反思 　　摘 要 纳税人的税收筹划与国家的征税需要（进而会采取反避税政策）会永远处在互动博弈之中，合理商业目的成为很多企业或个人进行税收筹划的重要工具。一般而言，合理商业目的指的是税法要求预期的交易具有区别于完全依靠减税获得的税收利益之外的单独经济利益。如果不具有此类利益，就不具有合理的商业目的。在税收发展历史上，有关于“合理商业目的”方面的案例可谓数不胜数，戈尔茨坦诉国内税务署案便是其中的一个典型案例。本文结合此案例，进行了相关分析与检视。 　　关键词 合理商业目的 经济实质 税收法定主义 　　中图分类号：D922.222 文献标识码：A 　　1 一个关于“合理商业目的”的案例 　　事实上，在税收发展历史上，有关于“合理商业目的”方面的案例可谓数不胜数①。 美国从1935年的Gregory . Helvering案中确立商业测试目的之后，相关案例更是增长迅速。本文以戈尔茨坦诉国内税务署案（Goldstein.vs.IRC）为例，进行一些分析。 　　1958年，Goldstein夫人中了彩票，但中奖所得的最高边际税率为91%。在这种情况下，Goldstein夫人为了减轻税负，采取了一系列的投资计划。她首先从两家没有关联关系的银行分别贷款，用贷款所得资金投资美国国债，并用购买的美国国债券分别为每笔贷款进行担保。在贷戈尔茨坦夫人与银行约定，银行享