新旧财政总预算会计制度衔接讲解.pptVIP

《新旧财政总预算会计制度有关衔接问题的处理规定》讲解 泰州市财政局 二〇一五年十二月 第一部分 新旧制度衔接总要求 一、时间要求 财库〔2015〕192号：修订后的《财政总预算会计制度》自2016年1月1日起施行。 2015年12月31日前——原制度 2016年01月01日起——新制度 二、新旧制度衔接的主要内容 三、做好新旧制度衔接的准备工作 （一）清理暂存、暂付款项 1.清理该收回、核销的暂存、暂付款项——按原制度规定进行相应的账务处理。 2.对期末暂存、暂付款余额进行分类核查——新旧制度衔接时转入新账对应会计科目。 对暂存、暂付款进行分类－－转入新账对应科目 1. 债务管理部门应于2015年12月20日前，对应收地方政府债券转贷款进行梳理（分一般、专项，本金、利息，转贷地区）。 2.债务管理部门应于2015年12月20日前，对应付短期政府债券（目前无）、应付长期政府债券、应付地方政府债券转贷款（分一般、专项，本金、利息） 、（其他负债）进行梳理。 （三）梳理原未入账的股权 根据管理条件和管理需要，股权管理部门应当于2015年12月20日前，对股权投资和应收股利进行梳理。 原未入账债权债务、股权梳理参考表式 四、新旧制度衔接的主要步骤 五、会计信息系统要求 一、原账科目余额转入新账的方法 新制度预拨经费的规定（第8页）： 指政府财政在年度预算执行中预拨出应在以后各月列支以及会计年度终了前根据“二上”预算预拨出的下年度预算资金。预拨经费（不含预拨下年度预算资金）应在年终前专列支出或清理回收。 二、原账科目转账举例 （一）“国库存款”、“其他财政存款”科目 例1：A市本级2015年末 “国库存款”科目余额2,000,000,000元，“其他财政存款”科目余额为5,000,000,000元（其中，国库现金管理存款1,000,000,000元）。A市将原账“国库存款”、“其他财政存款”科目余额转入新账的会计分录如下： 借：国库存款（新） 2,000,000,000 其他财政存款（新）　 4,000,000,000 国库现金管理存款（新） 1,000,000,000 　贷：国库存款（旧）　　　　　　　 2,000,000,000 其他财政存款（旧） 5,000,000,000 （二）“暂付款”科目 例2：A市本级2015年末 “暂付款”科目余额3,000,000,000元，经清理核实，其中借出款项为2,500,000,000元，其他临时发生的其他应收、暂付、垫付款项为500,000,000元。A市将原账“暂付款” 科目余额转入新账的会计分录如下： 借：借出款项（新） 2,500,000,000 其他应收款（新）　 500,000,000 　贷：暂付款（旧）　　　　　　　 3,000,000,000 （二）“暂存款”科目 例3：A市本级2015年末 “暂存款”科目余额5,000,000,000元，经清理分类，其中属于国库集中支付结余的部分为3,500,000,000元，属于代管资金的部分为1,000,000,000元，其他临时发生的暂收、应付和收到的不明性质款项为500,000,000元。A市将原账“暂存款” 科目余额转入新账的会计分录如下： 借：暂存款（旧）　　　　　　 5,000,000,000 贷：应付国库集中支付结余（新） 3,500,000,000 应付代管资金（新） 1,000,000,000 其他应付款（新）　 500,000,000 总预算会计按照债务管理部门提供的相关资料，确认记入新账有关科目的期初余额： 借：应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收本金（转贷对象） -应收利息（转贷对象） -专项债券转贷款-应收本金（转贷对象） -应收利息（转贷对象） 贷：资产基金-应收地方政府债券转贷款 （二）原未入账的债务 新旧转账时，债务管理部门应当于2015年12月20日前，对应付短期政府债券、应付长期政府债券、应付地方政府债券转贷款、