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北京市三废治理环境绩效审计评价指标及模型 　　［摘 要］ 本文对北京市各区县重点工业企业污染排放及处理利用情况进行调研，形成北京市“三废”处理的环境绩效审计评价指标体系，创建了环境优值评价模型。 　　［关键词］ 环境绩效审计；审计评价；指标体系 　　［中图分类号］F239.4［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2008）20-0067-03 　　 　　一、基于PSR概念框架下的北京市环境绩效审计评价拟选指标的由来 　　 　　众所周知，保护环境是人类生存永恒的主题，我国政府一直非常重视环境问题，20世纪80年代，国家就环境问题制定了若干法律规范，审计界始终都在关注环境保护的审计监督。北京市出于可持续发展的需要，近年来十分重视环境治理。但是有关北京市“三废”处理的审计监督一直停留在对法律法规的执行情况的检查和对环保资金使用的监督上，对“三废”处理的效率、效果的评价一直无法量化。 　　本文对北京市各区县重点工业企业污染排放及处理利用情况做了深入的调查，取得了2004、2005年相关数据资料，作为研究的基础数据，并依托PSR概念框架建立北京市“三废”处理的环境绩效审计的评价指标体系。 　　PSR概念框架即压力-状态-响应框架模型，20世纪70年代，加拿大政府首先使用压力－状态－响应（Pressure－State－Response，PSR）框架模型建立经济预算与环境问题的指标体系，因其具有指标体系建立广泛的特点而得到了一致认可。PSR概念框架模型建立在人类活动对环境施加压力，并影响自然资源的质量和数量的哲学认识上。环境压力、环境条件和社会反应可以被归纳为各种指标。在压力-状态-响应框架中主要包含3种类型的指标：压力型指标，包括人类对环境所做出的引起积极或消极效果的行为；状态型指标，显示环境的状况，包括环境自身的变化；响应型指标，反映人类对环境问题的理解和考虑的范围。 　　本研究结合北京市环境绩效审计实际情况，将框架中的3类指标与环境审计和绩效审计紧密结合，建立了基于PSR概念框架下的北京市环境绩效审计评价指标拟选表（见表1）。 　　上述北京市“三废”治理环境绩效审计评价拟选指标能否在实际中应用的关键是：所选指标是否能够得到现行审计体系的支持。通过对北京市审计局、密云县审计局的调查，对照审计部门和环保部门的联合审计资料，上述拟选指标基本上符合现有审计评价操作需要，指标基本能在相关管理部门查找到相关数据。 　　 　　二、北京市“三废”治理的环境绩效审计评价指标精选 　　 　　表1所设计的指标是一个包含社会、经济、资源、环境等要素的、综合的、动态发展的指标，但是考虑到具体实施审计活动的可操作性，应对上述指标进行精选。在指标精选时应遵循以下原则： 　　1. 有限目标原则 　　本研究立足于北京市“三废”治理相关领域，重点选取北京市“三废”治理的环境绩效指标，尽量体现主导因子为核心的原则，建立简单易行的应用指标。 　　2. 科学性原则 　　本研究所确定的指标不仅要反映环境绩效审计评价的目标内涵，同时又要避免指标的重叠，使评价目标和评价指标有机联系起来，组成一个层次分明的整体。要求指标涵义明确，定义准确，界定清晰，能够量化，计算方法规范，使评价结果具有科学性。 　　3. 符合统计口径原则 　　在确定环境绩效审计评价指标的过程中，要充分考虑数据获取和指标量化的可能性，利用审计部门和环保部门已有的公开资料和统计数据，将原有的一些统计指标综合、细分，生成一些研究需要的派生指标。 　　4. 可操作性原则 　　本研究设计的指标不仅要具有重要的理论研究价值，而且应该具有实践应用价值，在考核该类指标时，应采用相对简单的统计和计算方法，以便于实际应用。 　　5. 可比性原则 　　为了便于描述和说明问题，选择一个相对统一且具有典型性的指标来统一衡量，使得评价结果在时间和区域间具有可比性，通过时间和区域上的比较反映问题。 　　按照上述指标筛选原则，审计部门作为监督部门关心的重点是企业环境治理的结果，所以仅保留表1中的响应指标，并在响应指标中进一步筛选，以便于审计部门更快地找到审计的范围和线索，最终确立北京市“三废”治理环境绩效审计评价指标（见表2）。 　　评价指标说明： 　　（1）工业废水排放达标率=工业废水排放达标量 / 工业废水排放量×100%； 　　（2）二氧化硫燃料燃烧过程去除率=二氧化硫燃料燃烧过程去除量 / 二氧化硫燃料燃烧过程产生量×100%； 　　（3）二氧化硫生产工艺过程去除率=二氧化硫生产工艺过程去除量 /二 氧化硫生产工艺过程产生量×100%； 　　（4） 烟尘去除率=烟尘去除量 / 烟尘产生量×100%； 　　（5）工业粉尘去除率=工业粉尘去除量 / 工业粉尘产生量×1