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加强民营企业内部控制思考 　　【摘 要】我国民营企业是国民经济的重要支柱，但在当前经济环境下，民营企业的经营管理、风险防范、内控机制存在着较多的问题。本文根据我国民营企业的特点，调查分析民营企业内部控制现状和存在的问题，参照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等法规，以控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、内部监督五要素为主线，提出相应的改进措施。 　　【关键词】民营企业；内部控制；内控制度；控制活动；信息沟通；内控监督 　　一、民营企业内部控制的重要性 　　我国民营企业是国民经济增长的重要力量，是推动经济市场化改革的重要动力。自改革开放以来，我国民营企业在数量上，在其对GDP的贡献上、以及就业和技术创新（以有效发明专利数量衡量）的占比上都超出了国有企业。 　　据统计，到2011年底，我国私营企业有967.7万户，个体工商户有3756.5万户，单单这两类民营企业就占了绝对多数。2011年民营企业的GDP贡献大约在50%―60%之间，民营企业就业人数达到23540万人，占城乡总就业人口的30.8%，是国有企业就业人数的近四倍。规模以上民营工业企业的有效发明专利总数达13万件，占比为65%。民营经济已经是中国经济的重要支柱。 　　但目前，民营企业还是存在经营寿命短、竞争力弱、规模瓶颈难以突破等现象。那是因为多数民营企业在快速增长的同时，积累和潜藏了较多的风险，这些风险给企业正常生产经营带来较大的消极影响，阻碍了企业的可持续发展。究其原因，主要是因为民营企业在风险管理和内控机制等方面缺乏科学的、合理的、有效的控制，其中内控失效是重要原因。因此，实行有效的内部控制对我国民营经济的高速持续发展至关重要。 　　二、民营企业内部控制现状和存在的问题 　　1.“家长式”管理模式，内控制度缺失 　　由于儒家文化的潜在影响，我国民营企业的股权基本上由创业者家族成员持有，民营企业的家族控制或关键人控制现象十分明显，从而表现出民营企业所有权与经营权的高度统一，关键人物既担任企业的经营者，又拥有企业的所有权。关键人物在民营企业家族中拥有家长式地位，衍生到其控制的民营企业中，推行家长式管理，下属也往往按照“家长”的喜好和惯例来办事，各项指令通常能迅速执行，但是这种靠个人意志管理的企业往往会因为片面追求高效率而忽视相关控制节点，从而导致内控缺失。同时，关键控制人对企业经营发展仅凭个人的直接控制和直接观察，一般他们只相信他们自己的亲历亲为，不相信现代管理技术，如：内控机制的监督与控制。当企业发展到一定规模和阶段之后，由于关键控制人的个人能力和个人阅历等原因，其在主观上不愿意、在客观上已无力对企业管理推行规范化、科学化和制度化的管理，从而导致企业效益下降、竞争力削弱、直至无法持续经营。 　　2.“人治”色彩浓厚，权力制衡机制薄弱 　　许多民营企业虽然制定了公司章程，设立了股东会、董事会、监事会等公司治理机关，但那基本停留在纸面上。究其原因，一方面在于民营企业股权结构单一，一股独大现象的普遍存在，公司治理结构成为由控股股东完全操纵的工具；另一方面，由于传统文化的影响，人情大于法理，忠诚替代能力，股东的博弈与协调依赖一种特殊的信任关系。于是股东会、董事会、监事会成了一言堂，经理层要么亲上加亲，要么帮派林立，内耗不断。这样，“法”只是摆设而已，企业内部运营只是靠亲情、靠权力、靠命令，而不是靠机制、靠系统。当出现利益冲突时，非控股股东以外的利益相关者的权益将得不到保障。 　　3.控制活动不全面，控制力度不到位 　　大多数民营企业用工过度精简，许多管理人员和职工身兼数职，工作职责模糊不清，岗位设置缺乏相互牵制，不相容职务既不能有效分离，又无后续监督措施。当销售和回款为同一个人时，当出纳与会计为同一个人时，若存在利益驱使，舞弊现象就难以避免。 　　还有，许多民营企业的绩效考评制度存在缺陷，甚至存在考核标准和方法因人而异的现象。绩效考评有失公平公正，导致与激励员工的绩效管理初衷背道而驰，控制力度难以到位。 　　4.信息沟通机制不完善，信息沟通渠道不畅通 　　民营企业在信息与沟通方面主要存在三个层面的问题：第一层面的问题是来自于股东，由于民营企业一般由关键控制人操控经营，由此企业经营信息由关键控制人掌控，而关键控制人往往就是民营企业的控股股东，从而出现了控股股东与非控股股东严重的信息不对称。这种信息不对称将导致非控股股东的权益受到一定程度的侵害。第二层面的问题来自于管理层，很多民营企业引进职业经理人采用了“空降”式，这些“空降”职业经理人与原本土管理层，由于文化背景、管理理念、管理风格的不同，这种不同使得信息沟通出现代沟，若沟通代沟不能及时消除，将会导致执行偏差，从而影响工作效率。第三层面的问题来自于执行层面，民营企业员工素