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加强企业集团资金活动内部控制研究 　　【摘 要】资金流的重要作用随着企业集团的进一步发展表现的越来越突出，本文从企业集团资金管理的特点出发，系统分析了集团公司资金内部控制中存在的问题，并在此基础上提出了加强企业集团资金活动的内部控制措施，为实现我国企业集团的健康运行，加强集团公司的资金内部控制提供参考。 　　【关键词】资金活动；内部控制；企业集团 　　一、企业集团资金管理的特点 　　在企业进行生产经营活动中，对各个环节产生的资金流动进行监督管理的过程就是资金管理活动。企业集团在规模和业务方面存在一定的复杂性，所以企业集团的资金管理涉及到的内容也相应变得复杂，与普通企业相比，调度和控制企业集团的内部资金难度更大。集权、分权的选择也是企业集团资金管理需要面临的问题。制定企业集团资金内部控制体系首先要依托于企业的实际情况，预防支付危机的发生；其次是各个子公司之间的资金流动要避免偏颇，促进集团经营和财务活动的高效性，这些都是提高企业集团资金管理的根本。 　　二、集团公司资金内部控制中存在的问题 　　1.对资金内部控制体系的必要性认识不足 　　子公司的管理人员在企业实现合并或是重组之后没有提高企业的管理观念，忽略了建立内部统一的资金控制体系的必要性。在有的管理人员看来，统一的资金内部控制意味着瓦解他们自己的权力，因此各单位各自为政，导致企业集团资金的分散，显现出资金运用效率的低下。除此之外，还有部分子公司的员工只听从自己的上司，置企业集团发布的命令于不顾，甚至是欺上瞒下、私吞盈利。例如：史玉柱和他的巨人集团，曾经是一个红遍全国的知名企业，同样历经不到4年就如同泡沫式的破裂了。究其原因，重要的一点就是集团资金管理出现了严重的问题，主要表现在集团资金结构、整合、协调及财务管控等方面。 　　2.集团公司的资金控制方式落后 　　集团公司的资金控制方式落后，主要体现在两个方面。首先，集团公司的资金控制仍是简单的货币资金管理方式，受到极大地局限，隶属于集团的子企业还没有实现资金的统一管理和集中运作，这样使得集团总部失去有效实施资金管理相关的监控、调配的最佳时机，导致资金利用最大化难以实现。其次，有的集团公司虽然已经实行了资金的统一管理，但是由于种种原因原有的资金管理控制体系相对滞后，不能适应不断变化和发展的客观需求，比如说不能适应行业、区域或者是企业集团的不断变化和发展，这表明要适应企业集团的动态发展，简单、不变的资金内部控制体系是远远不够的。 　　三、加强企业集团资金活动的内部控制措施 　　1.集团资金活动的内部控制模式 　　资金管理是集团企业的命脉，选择资金管理的模式至关重要。企业集团的资金控制模式主要包括总部财务统收统支模式、总部财务拨付备用金模式、总部结算中心或内部银行模式和财务公司模式。统收统支模式，主要是企业集团将所有的资金收付都交由集团总部财务部门完成，成员单位不设账号，一切现金支出都通过集团总部，现金收支审批权高度集中。拨付备用金模式，主要是企业集团在各期限内将现金拨给下属分支机构或分公司，分支机构或分公司有一定的现金经营权；结算中心是由企业集团总部设置相对独立的职能机构，结算中心结合企业的经营状况和银行业务的运行方法，对集团和下属子公司进行资金的结算、存贷以及其他业务，以及必要的监管。内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要职责是对企业或集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹进行控制。财务公司是以加强企业集团资金集中管理和提高集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。一般由大型的企业集团建立，对集团进行内部的资金管理，以资本运作为主营业务的独立法人资格的金融服务机构。集团利用财务公司引入市场化进行管理，对集团的经济进行约束，对集团资金活动的内部控制有着重要的作用。 　　2.建立健全完善的内部控制制度和风险评估机制 　　建立健全完善的内部控制制度首先要对相关的法律法规和规章制度明确了解，在此基础上建立符合国家规定、科学合理的资金内部控制制度。各个控制环节中存在关键点，设计相应的操作程序，让业务流程和内部控制措施相互适应，并按照制衡性原则的要求，形成有效的制衡机制，确保企业内部控制制度的合理性和合法性。 　　在筹资、投资以及资金运营等方面，对内、外部条件充分了解，再建立相应的管理机制和运行程序，为建立健全完善的内部控制制度打好基础。 　　科学完善的风险评估机制对企业集团抵御意外风险的能力具有一定的增强作用，一旦出现资金风险能及时发现，并进行深入的分析，及时采取相应的措施，降低资金风险对企业带来的不利影响。风险评估机制对企业集团优化业务流程具有积极意义，它能够对业务控制体系起到一定的规范作用。 　　3.建立和完