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医院现金流量管理存在问题及对策研究 　　[摘 要]分析加强医院现金流量管理对提高医院管理水平和竞争能力的重要性，指出了目前医院普遍存在的问题，有针对性地探讨了加强和完善现金流量管理的对策。 　　[关键词]现金流量 医院管理 财务管理 　　作者简介：刘立立（1960-），女，山东潍坊人，潍坊医学院附属医院财务科。 　　 　　医院是以病人和一定社会人群为主要服务对象，以医学技术为基本服务手段，兼具公益性和经营性的社会卫生组织。随着我国加入WTO和医疗卫生体制改革的深化，医院原有的现金流量格局被打破，来自卫生主管部门和财政部门的拨款逐渐减少。“医药补医”机制逐渐弱化，药品购销收入下降。实行医疗保险制度使医院的应收医疗款逐年上升。此背景下医院现金流量管理正面临前所未有的考验。 　　 　　一、加强医院现金流量管理的意义 　　现金是医院流动性最强的资产，从现金流量的角度考察医院的盈余质量、坏账风险和投资理财状况，能够客观评价医院的营运能力，为医院的管理决策提供财务支持，从而提高医院的管理水平和竞争能力。 　　（一）衡量医院业务收支结余的准确性与真实性。通过现金收益比率可反映医院当期实现收支结余的可靠程度。若该指标大于1，反映现金流量净值高于当期收支结余，医院的收支结余有足够的现金保障。反之则没有足够的现金流入作为保证。 　　（二）揭示医院现金流量的变化发展趋势。合理的现金流量结构，是医院正常运作的重要标志。如果某个会计期间的现金净流入主要是银行借款所致，就要深入分析原因。如果银行借款主要是为购建长期资产，就要充分论证其带来现金流量增加额的可行性。投资所产生的未来现金流量必须足以保证现金支付能力，否则就可能承受较大的财务风险。 　　（三）确保医院具有必要的偿债能力。利用医院的资产负债表和收入支出总表信息，可计算流动比率和速动比率，在此基础上进行相关现金流量分析，从现金流量角度分析医院偿付债务的能力，可及时了解医院当期取得的现金收入，在满足医疗经营活动所需现金支出后，是否有足够的现金偿付到期债务。 　　（四）控制医院投资风险。现金流量的动态信息为预测医院未来的财务状况提供了可靠的数据。如果医院投资活动是建立在科学的投资项目可行性研究的基础上，并且其现金流出量与融资现金流入量相对平衡，表明医院医疗运营活动正常，未来发展前景乐观。 　　（五）充分发挥现金流量表的预警作用 　　现金流量表作为医院现金流量理的重要手段和信息来源，能够提供医院在一定时期内，现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息，有助于评价医院的财务弹性和资金流动性，有助于预测医院未来的现金流量。 　　 　　二、医院现金流量管理目前存在的问题 　　在目前情况下，医院现金流量管理在整体上是比较薄弱的，这既有体制环境、行业方面的原因，也有自身原因。医院现金流量管理主要存在以下几方面问题： 　　（一）医院应收医疗款管理方面存在的问题。近年来，随着社会经济成分的多元化，医院医疗欠费呈逐年上升的趋势，医疗欠费的逐年增加和清偿困难己成为医院现金流量管理的难题。 　　（二）医院存货管理方面存在的问题。医院存货管理的目的，一是存货成本最低化，二是存货的品种数量最佳化。最佳存货储存结构是既能满足临床科室的诊疗需要，又能使其总成本费用最低化。在医院流动资金中存货资金占用比例最大，对现金流量具有较大的影响。同时在医院存货采购和管理中也存在购置成本过大，储存成本过大等问题。 　　（三）医院货币资金管理方面存在的问题。医院货币资金管理的目标是：在满足医院日常货币资金需要的基础上，有效使用闲置货币资金，提高资金的周转率和收益率。 　　（四）投资引进大型医疗设备方面存在的问题。目前医院竞相引进大型医疗设备，是为了提高医院的综合实力和市场竞争力，弥补药品收入减少所造成的资金缺口，但在病人不足时造成设备利用率低下。 　　 　　三、加强和完善医院现金流量管理的对策 　　（一）构建完整的医院现金流量管理体系 　　为加强医院的现金流量管理，应借鉴现代企业现金流量管理理论，建立起一套完整的医院现金流量管理体系。现金流量管理分为四部分：1．现金流量规划。根据医院业务收支计划、上级财政拨款、设备购置计划、基建维修计划、物资等库存占用资金情况、往来款项预计变动情况和投融资计划制定。以科学控制现金流出为原则，以增加医院现金净流量为最终目的。建立完善的月度、季度滚动现金流量预算，从医疗、药品、行政和后勤等方面建立全面、完善的现金流预算体系。现金流量预算既要强调计划管理的权威性和控制性，保持流入流出平衡，又要留有余地。2．现金流量控制。严格执行现金流量预算，预算外现金流出应特别审批，并落实现金流入。以现金流入定流出，对支付给职工的绩效工资、药品采购款等资金，应以医院实际经济效益为依据。对大