第五章 金融会计贷款与贴现 节NEW.ppt

（1）保证贷款：有第三方承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担责任； （2）抵押贷款：以借款人或第三方的财产作抵押获得贷款；借款人到期不能归还，银行有权处置抵押物作为补偿。 （3）质押贷款：以借款人或第三方的动产或权利作为质押获得贷款 抵押与质押的区别： 抵押：一般借款人可以占有，但已不能交易 质押：一般银行占有，并冻结 3.票据贴现： 商业银行以购买借款人未到期的商业票据的方式发放的贷款。 （三）按贷款质量划分 （四）按风险程度划分 2.利随本清（逐笔计息） 归还本金是一次结息。 贷款期可按对年对月对日来算，也可按实际天数来算 例：某笔短期贷款500 000元，期限6个月，5月9日贷出，月利率10‰ ，计算到期应计利息。 按对年对月对日，到期日为11月9日 应计利息=500 000×6× 10‰ =30 000 借：吸收存款 30 000 贷：利息收入 30 000 展期期限按以下规定执行： 1.短期贷款不得超过原贷款期限； 2.中期贷款不得超过原贷款期限的一半； 3.长期贷款不得超过３年； 4.贷款只能展期一次。 贷款展期无须做账务处理。 （二）信用贷款逾期的核算 1.贷款逾期时： 将原贷款转入逾期贷款 借：贷款—逾期贷款户 贷：贷款—短期（中长期）贷款户 2.逾期贷款不足三年的，应按规定计收利息。 银行逾期贷款利息计算公式： 逾期贷款利息=本金×逾期天数×原利率× （1+罚息率） 其中，“逾期天数”为自贷款到期日起至还款前一日止。 借：应收利息 贷：利息收入 3.收回逾期贷款本息 借：活期存款 贷：贷款—逾期贷款户 利息收入（原贷款利息+逾期利息） 4.逾期贷款超过一定期限转为呆滞贷款 借：贷款—呆滞贷款户 贷：贷款—逾期贷款户 不同银行期限不同 二、业务关系概述 1.银行将按揭额（一般占总房价的70%）以购房者购房款的名义一次性划入卖房者在银行开立的结算户内，以后由购房者按月等额归还银行购房借款本息直至期满还清。 2.房屋竣工后，卖房者将产权证书移交给银行，待购房者还清贷款本息后再将产权证移交购房者，否则银行对房产有优先处置权或由卖房者履行回购担保责任。 三、按揭业务核算 1.提供按揭额： 银行直接将款项划给房产商 借：贷款--购房人户 贷：吸收存款—房产商户 2.购房人开立还款专用购房储蓄存款户 每月还等额本息 借：库存现金 贷：吸收存款—购房者户 3.每月银行自动从购房者账户划账收款 借：吸收存款—购房者户 贷：贷款—购房者户 利息收入 4.房产竣工，银行接收保管产权证书，表外登记 收：房屋产权证——XX号 它项权证——XX号 5.购房者清偿按揭本息，银行移交产权证书 付：房屋产权证——XX号 它项权证——XX号 3．某行有关李生的按揭业务如下： （1）11月20日，李生开立按揭还款专用储蓄账户，存入500元。 （2）11月24日，向李生提供按揭额320 000元。 （3）12月23日，李生向按揭还歀专用储蓄账户存入5 500元。 （4）12月24日，李生支付本月供楼款5 960元，其中本金5 300元，利息660元。 请编制上述业务会计分录。 （1）开户，存入款项： 借：库存现金 500 贷：吸收存款—李生 500 （2）提供按揭额： 借：贷款—李生 320 000 贷：吸收存款—房产商 320 000 （3）还款时： 借：库存现金 5 500 贷：吸收存款—李生 5 500 （4）银行自动划账收款： 借：吸收存款—李生 5 960 贷：贷款—李生 5 300 利息收入 660 第五节 贷款损失准备的核算 一、贷款损失准备的核算 贷款损失准备是银行按期末信用贷款余额的一定百分比计提的、用于弥补贷款呆帐损失的专项补偿基金。 1.贷款损失准备的提取 方法：根据贷款期末余额与规定比例计算准备的期末余额，和现有准备余额比较，按差额补提或冲减准备余额。 （1）应计提贷款损失准备已计提贷款损失准备 补提损失准备： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 （2）应计提贷款损失准备已计提贷款损失准备 冲减已计提损失准备： 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 2.贷款损失的核销 对于无法收回的贷款，符合条件的贷款损失，保留对贷款的追索权，按