国外大企业税收管理经验对我国启示.docVIP

国外大企业税收管理经验对我国启示 　　摘 要 大企业是我国?收收入的主要组成部分，关乎整个国家的经济发展命运。做好大企业的税收服务和管理是税务工作最重要的部分。文章介绍了国外大企业税收管理的一些经验，分析了我国目前大企业税收管理中存在的一些问题，并提出了国外经验对我国的启示。 　　关键词 大企业；税收管理；国外经验 　　一、引言 　　发达国家开始对大企业的税收开始重视是在上世纪九十年代开始，这些国家为了避免这些大企业的税收流失风险，纷纷设立大企业税收相应的管理机构。目前世界上最主要的五十多个国家和地区通过大企业管理局来管理大企业的税收问题。经过二、三十年的发展，这些大企业管理机构已经摸索出了一些大企业税收管理经验，在降低税收风险的同时，还能够很好的提高征收效率。因此，在我国大企业大发展的时期，学习国外大企业税收管理经验具有很强的借鉴意义。 　　二、国外大企业税收管理经验 　　阿根廷是较早开始探索大企业税收的国家，全国大企业局早在1974年就设立了，大部分的发达国家则是始于上世纪九十年代，荷兰的大企业局成立于1990年，澳大利亚在1994年建立大企业与国际税收管理局，此后，美国、日本等发达国家纷纷建立相应的机构。全球做的比较好的有美国、英国、澳大利亚、荷兰以及发展中国家的阿根廷。其具体经验体现在： 　　（一）美国的大企业税收管理制度 　　1.大企业的界定标准。目前国际上还没有统一的标准认定大企业，因此各个国家的认定标准都有一定的区别。美国的衡量标准主要是依据资产规模，认为超过一千万美元的资产规模就是大中型企业，其将会被专门管理。在这些大中型企业中，又有1200多家的需要专业税务审计的企业被认为是超级大企业，其是纳税大户，将会被重点服务和管理。 　　2.管理机构和主要特点。美国的大企业税收管理机构叫大中企业税收管理局，其机构的设置采取的是总分结构，其总部设在华盛顿，主要领导各个分支机构进行工作，而主要的日常工作则基本由分支机构进行，当然，总部也会派遣人员在主要的大企业集中城市进行开展业务，并且直接向总部负责。美国的大企业一般都具有交易复杂、跨地区生产经营，因此大企业的税收一般都有税收管辖权的问题，美国的大中企业税收管理局能够进行全面的税收管理，不仅能够对大企业进行税收风险评估，更好的利用税收征管资源对不同纳税人的税收风险进行度量并且排序，提高征管效率，而且还可以协调与大企业之间的关系，辅导和帮助企业了解税法和提高其纳税遵从度，以及其他的活动，还可以通过对大企业的预先和实时管理建立起与企业的良好关系。 　　3.人才培养。美国的大中企业税收管理局工作人员包括经济、法律、财务等专业，其素质在全球是最高的，因此，也就能很高效的完成大中企业的服务和管理。其主要做法是，首先明确整个机构的工作人员需要具备的素质和层次，并且有计划的经常实施针对性很强的培训。其次，通过邀请一些名人在研讨会上给大家解决一些较为复杂的难题，分享经验。最后，给工作人员提供到学校学习和企业考察的机会。 　　（二）英国的大企业税收管理制度 　　1997 年之前的英国大企业偷漏税现象比较严重，税收遵从度不高，为了改善这一状况，英国政府组建了大企业服务局，1999年把个人所得税也并到了这里，至此，英国的大企业税收管理机构组建完成。 　　1.大企业的界定标准。英国的大企业标准是比较复杂，同时要考虑雇员、资本规模、营业收入等因素。具体可以理解为三个层次：雇员超过250人的直接被定义为大企业；如果雇员不到250人，则考虑营业额超过5000万欧元；如果英国籍雇员超过100人的跨国公司也被认为是大企业；最后是商业企业如果营业额超过500万欧，也会被认定为大企业。此外，一般情况下，金融企业都会被认定为大企业。由于大企业的认定要求严格，所以英国目前仅仅430家企业符合要求，但税收却占全国的一半以上。 　　2.管理机构和主要特点。由于英国面积不大，所以英国的大企业管理局目前只有设立了15 个大企业办公室和18个大雇主纳税遵从办公室。为了提高效率，大企业管理局一般先进行税收风险评估，并且与企业之间进行坦诚的交流，一起来完成改善企业的风险管理薄弱环节。 　　（三）荷兰的大企业税收管理制度 　　1.大企业的认定。荷兰认定大企业的标准有比较多，只要符合其中之一就被认为是大企业：一是上市公司；二是年缴纳税额超过2500万欧；三是年纳税总额超过1250万欧，并且有外国资本持有股份或者拥有5个以上的海外子公司或常设机构；四是一些对国家有比较特殊意义的某些领域的集团公司，如金融能源等。 　　2.管理机构和主要特点。荷兰的大企业管理局是在1990年成立，全国拥有11个独立的分局，总部管理分局，分局具体管理辖区内的大企业。荷兰大企业局的最大特点就是引导企业建设风险内控系统以及建