第2节金融资产_2.pptVIP

②具体会计核算 2.备抵法 （1）按期估计坏账损失 　借：资产减值损失 　贷：坏账准备 （2）待坏账实际发生时 借：坏账准备 贷：应收账款、其他应收款等 ③★★坏账准备的账务处理 注：期末余额一般在贷方 ※坏账准备的计算 ★“坏账准备”账户期末数 =应收账款期末余额*估计坏账损失率 ★当期应计提的坏账准备 =“坏账准备”期末数-调整前“坏账准备”贷方余额数 例1： 黄河公司从2000年开始按应收账款余额百分比法计提坏账准备。 （1）2000年末，应收账款的余额为2500000元，该公司坏账准备的提取的比例为2%，应作如下会计分录： 坏账准备提取额=2500000*2%=50000（元） 借：资产减值损失 50000 贷：坏账准备 50000 接上例： （2）2001年6月，公司发现有20000元的应收账款无法收回，应作如下会计分录： 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 （3）2001年12月31日，本年年末应收账款的余额为3000000元。 计提坏账准备余额 =3000000*2%=60000（元） 当期应计提坏账准备 =60000-30000=30000（元） 借：资产减值损失 30000 贷：坏账准备 30000 接上例： （4）2002年3月6日，接银行通知，公司上年度冲销的20000元坏账又收回，款项存入银行。应作如下会计分录： 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 接上例： （5）2002年12月31日，公司应收账款的余额为1000000元 本年年末坏账准备余额 =1000000*2%=20000（元） 年末计提坏账准备前，坏账准备的贷方余额=80000（元） 应冲销多提的坏账准备60000元 借：坏账准备 60000 贷：资产减值损失 60000 课堂练习： （1）2011年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。 （2）2012年对丙公司的应收账款确认实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失； （3）甲公司2013年末应收丙公司的账款金额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提120 000坏账准备。 （4）甲公司2014年4月20日，收到2010年已转销的坏账20 000元，已存入银行。 甲公司应编制如下会计分录： 答案分析： （1）2011年12月31日，甲公司应计提100 000元坏账准备： 借：资产减值损失—计提的坏账准备 100000 贷：坏账准备　　　　　　100000 （2）2012年对丙公司的应收账款确认实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录： 借：坏账准备 　　30 000 贷：应收账款 　　30 000 （3）甲公司2013年末应收丙公司的账款金额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提120 000坏账准备。甲公司应编制如下会计分录： 借：资产减值损失—计提的坏账准备 50 000 贷：坏账准备　　　　　　　　 50 000 （4）甲公司2014年4月20日，收到2010年已转销的坏账20 000元，已存入银行。 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 1、交易性金融资产的核算 2、可供出售金融资产的核算 （单位：万元） （一）2011年7月13日，取得时： 借：可供出售金融资产——成本 1503 贷：银行存款 1503 （15元/股×100万股 + 3万元手续费 = 1503） （二）2011年12月31日，确认股票价格变动： (16×100 – 1503 = 97) 借：可供出售金融资产 ——公允价值变动 97 贷：其他综合收益 97 （三）2012年2月11日，出售该股票： 第一步： 借：银行存款 1297 投资收益 303 贷：可供出售金融资产——成本 1503