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嘉兴地区家族式小微企业内部控制研究 　　摘 要 企业内部控制问题越来越受到社会广泛关注。目前我国关于内部控制的研究和相关制度大都着眼于中大型企业，然而，为数众多的家族式的小微企业往往在内部控制方面存在着这样那样的缺陷。他们在组织形式、规模等方面有着与大中型企业不同的特点，这也决定了其内部控制不能照搬大中型企业的经验和做法。本文将着眼于嘉兴市家族式小微企业内部控制的研究，通过调查法、文献研究法，透视其内部控制存在的一些问题，探讨这些企业该如何完善他们的内部控制制度，使他们能够建立起适合自己的企业内控制度，合理规避生产经营中的风险，促进这些企业的发展。 　　关键词 嘉兴市 内部控制 家族式小微企业 　　中图分类号：F270 文献标识码：A 　　企业的内部控制问题一直受到社会的广泛关注，浙江省统计局编制的2016年统计年鉴中显示，嘉兴市乃至浙江省的各种经济成分当中，非公有制企业的占比接近九成。我们承认这类家族小微式企业在城市的经济发展、促进就业、改善民生方面扮演着不可或缺的角色。虽然现在看来这些问题与缺陷没有对社会经济的发展产生较大的影响，然而家族式小微企业当中存在的内部控制问题一旦爆发，这在当前这些企业在国民经济中那么高的占比的情况下，将一发不可收拾，直接影响到国民经济的大局。这不仅不利于这些企业自身的发展，更将对国民经济基础产生危害。所以进行嘉兴市家族式小微企业的内部控制研究是为了规避企业发展和国民经济发展中的风险，目的在于促进家族式小微企业的健康成长、国民经济的更快更好发展，具有很强的必要性和现实意义。 　　1嘉兴市家族式小微企业内部控制现状分析 　　1.1家族式小微企业概述 　　1.1.1小微企业 　　小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准，一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。“符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。 　　1.1.2家族式小微企业 　　我国在20世纪70年代末到80年代初，才掀起了家族经营的第一次高潮。随后便如雨后春笋般增长，1989年对GDP的贡献率仅0.57%，到2001年这个数字增长到了12.7%，截至2014年这个数字首次越过60%。在我们这个经济发展还不是很平衡的国家，发展家族企业经济，对于解决就业压力，提高国民生活水平，有着极其重要的意义。家族式小微企业就是指资本或股份主要控制在一个家族手中，家族成员出任企业的主要领导的企业。家族式企业以经营权为核心，当一个家族或数个具有紧密联系的家族直接或间接掌握一个企业的经营权时，这个企业就是家族式小微企业 　　1.2嘉兴市家族式小微企业的特点 　　嘉兴市作为杭州经济圈副中心城市，是民?I经济大市。家族式小微企业是“嘉兴市居民创业的主平台，是助理全市发展打得“轻骑兵”。近五年来，嘉兴市区及其周边县区家族式小微企业的创业规模呈几何规模不断扩大。然而这些企业大都盈利能力相对较低。主要原因是这些企业起步水平低，创业人员素质较差。 　　1.3嘉兴市家族式小微企业内部控制现状及问题 　　通过实地走访以及咨询相关人士，得知虽然嘉兴州市属于经济较为发达的城市，然而众多的家族式小微企业仍未建立起内部控制制度或是内部控制制度存在缺陷。九成以上的企业没有建立起一套行之有效的内控制度。其中，半数以上的企业存在这企业管理者对于内部控制认识不到位，内部机构设置不合理，内部监督制度不健全等问题。可以说，嘉兴市家族式小微企业内部控制的现状很不乐观。就嘉兴市家族式小微企业内部控制现状具体的细节，在“原因分析”中将会有详细体现。 　　2嘉兴市家族式小微企业内部控制存在缺陷的原因分析 　　2.1法律、政策层面因素 　　关于内部控制，财政部于2001年6月发布《企业内部控制基本规范》，并于2010年4月会同证监会、保监会、银监会、审计署发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》三个配套指引。然而，这“一个规范三个指引”只是强制要求自2012年1月1日起在沪深主板上市的公司施行，择机在中小板和创业板上司公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。对于家族式小微企业，从法律和政策的层面并没有做明确的、强制的要求，这也是这些企业没有建立起完善的内部控制体系的一个十分重要的原因。 　　2.2社会层面因素 　　社会的大环境对于家族式小微企业存在的内部控制缺陷重视程度不够。社会潜意识中，认为家族式小微企业存在的内部控制缺陷是正常现象，没有多少社会舆论及新闻媒体对此发表态度鲜明的反对立场。中国社会中普遍存在着“人情”思想。小微企业尤其是家族小微企业都被所谓的“人情”所道德绑架，