专业服务协进支援计划获资助机构的核数师须知.PDF

專業服務協進支援計劃 獲資助機構的核數師須知 根據香港特別行政區政府( 政府) 與獲資助機構就每個專業服 務協進支援計劃( 支援計劃) 獲批項目( 獲批項目) 簽訂的項目協議及 《專業服務協進支援計劃申請指引》，獲資助機構須按訂明的時限就 1 每個獲批項目向政府提交經審核帳目 。提交經審核帳目的規定旨在 向政府保證： (a) 項目撥款已悉數並妥善用於有關項目，並按核准項目預算支 付、收取和使用；以及 (b) 獲資助機構在獲批項目的執行和管理，包括資助款項的用途 方面，已遵從資助條款和條件。 2 2. 本須知旨在為獲資助機構的核數師 提供指引，以便進行合 理審驗工作，並為每個獲批項目擬備核數師報告。 3. 在進行合理審驗工作時，核數師須進行其認為在有關情況下 3 屬必要的程序 ，並取得所有其認為屬必要的資料及解釋，俾能獲得 足夠憑據，斷定獲資助機構是否已在所有要項上遵從下列文件中由政 府訂立的規定( 包括有關妥善保存帳目和開支記錄，以及擬備項目的經 審核帳目的規定) 及支援計劃的各項資助條款和條件 ― (a) 政府與獲資助機構就有關項目簽訂的項目協議及其附件( 包 括項目建議書) ； 1 「經審核帳目」包括收支結算表、資產負債表、現金流量表、帳項附註及核數師 報告。 2 「核數師」指在關鍵時間已根據《專業會計師條例》( 第 50 章) 註冊並持有該條例 所指的執業證書的人士 。 3 核數師所進行的程序一般包括 ― (a) 就帳項交易和資產與負債的存在、擁有權及估值進行查核； (b) 了解會計系統及控制，以評估其是否足以作為擬備項目帳目的基礎，並確定 獲資助機構是否已妥善保存和備存一套獨立的項目帳目及開支記錄； (c) 評估獲資助機構在擬備帳目時所作的重要估算和判斷、會計政策是否符合支 援計劃的規定，以及這些政策是否得到貫徹運用和足夠披露；以及 (d) 衡量有關帳目所載的資料整體上是否足夠。 (b) 現行 《專業服務協進支援計劃申請指引》( 截至獲資助機構 向支援計劃秘書處提交申請當天) 第四至六章；以及 (c) 政府就有關項目向獲資助機構發出的所有指示和通信。 4. 核數師須遵從香港會計師公會所發出和不時更新的《香港審 驗應聘服務準則》第 3000 號( 修訂版) 「歷史財務資料審計或審閱以外 的審驗應聘」，以及該會所發出和不時更新的所有相關會計準則、會 計指引和核數準則。核數師在擬備提交政府的核數師報告時，須提供 下列各項資料 ― (a) 核數師須在結論中述明，獲資助機構是否已在所有要項上遵 從上文第 3 段所述文件中由政府訂立的規定( 包括有關妥善 保存帳目和開支記錄，以及擬備項目的經審核帳目的規定) 4 及支援計劃的各項資助條款和條件 ； (b) 核數師如認為有任何上文第 4(a) 段所指的嚴重違規情況存 在，則須在核數師報告中全面披露及計量該等情況的影響； 以及 (c) 核數師如認為獲資助機構未有為項目妥善保存一套獨立的帳 目及開支記錄，或項目帳目未有妥善擬備，或核數師未能取 得進行合理審驗工作所需的所有資料及解釋，則須在核數師 報告中提出適當的保留意見。 5. 核 數 師 須 計 劃 和 進 行 合 理 審 驗 工 作 ， 以 符 合 上 文 第 3 及 4 段的規定。項目協議所載的條款及條件和適用於獲批項目的 規則及規例如有任何歧義之處，核