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基于信息化国有企业内部会计控制研究 　　中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2017）14-0007-03 　　摘要：信息技术在国有企业会计工作中的应用，促进了会计活动与人事、物资等管理活动的相互融合，大大提高了企业会计工作的质量和成效。但与此同时，会计信息化的发展也引发了企业内部会计控制模式与控制重点的转变，如何构建基于信息化的内部会计控制系统，成为当前国有企业亟需解决的重要课题。基于此，文章以XX集团为例，分析了信息化背景下国有企业内部会计控制面临的机遇与挑战，并提出了国有企业内部会计控制的有效策略，旨在促进国有企业更快更好发展。 　　关键词：信息化 国有企业 内部会计控制 　　一、信息化与国有企业内部会计控制 　　信息化是指利用互联网、计算机等信息技术及设备，对企业的经营管理流程进行实时在线操作的一个改造过程。信息化的最大优势就是能够及时获取企业生产经营所需要的各类信息，为领导决策提供充分的信息支持。会计信息化是指企业将内部的人员、财务、物流等各个方面的信息集中起来，通过现代信息技术实现信息的高效采集、分析与使用，并利用会计信息化系统对企业各层面的信息进行高度共享，从而为企业经营决策、运作管理提供全方位的信息支持。 　　根据《内部会计控制规范――基本规范》中的相关定义，内部会计控制是指企业为了提高其资产安全性、完整性，保证会计信息质量，促进相关法律规章的贯彻执行而采取的一系列控制流程及手段。企业的内部会计控制有两个重要方面：一是会计质量控制，即根据相关法律法规要求真实、全面地反映企业经济活动，以提高会计信息的真实性、可靠性；二是依据相关会计信息强化对企业各生产经营环节的控制与管理，以达成企业既定的战略目标。 　　信息化的到来，给企业内部会计控制带来了巨大的影响，无论是控制要素、控制载体、控制手段还是控制内容均出现了不同程度的?D变。如内部会计控制组织结构趋于扁平化；控制活动从对人的控制扩展到对人、计算机、网络的控制；控制模式从人工控制演变为人工控制与程序控制相结合等。 　　总之，新形势下必须建立与企业信息化环境相吻合的内部会计控制系统，以提高企业内部会计控制的有效性，为企业的健康可持续发展奠定坚实保障。 　　二、信息化背景下国有企业内部会计控制面临的机遇与挑战 　　（一）信息化背景下国有企业内部会计控制面临的机遇 　　信息流程与业务流程的相互整合，给国有企业内部会计控制注入了全新的活力。一方面，信息化环境下的内部会计控制采用的是人机结合的控制方式，一些原本由多人分工协作的控制活动经信息技术重组之后，可以由信息系统自动控制与完成，这样一来，只需很少的几个人来操作和管理企业的信息系统，就能同时完成所有的控制工作，从而大大精简了内部控制层次，提高了内部控制效率。另一方面，在信息技术的支持下，企业内部控制中的信息沟通掣肘彻底解除，大大提高了企业经营决策信息的质量，真正做到实时、同步地反映企业经营决策过程。这种实时、同步的信息反映，使得企业在经营决策发生时就能第一时间发现并纠正可能出现的错误，从而将事后的监督控制前移到了控制活动之中，将单纯的活动控制转变为环境、程序、制度、风险等要素的综合控制，最终实现“软控”与“硬控”相结合的全过程控制。 　　（二）信息化背景下国有企业内部会计控制面临的挑战 　　信息化在给企业内部会计控制创造机遇的同时，也带来了许多额外的风险，如IT治理风险、软件程序的漏洞风险、系统运作的可靠性风险、人为的操作风险等。在人机结合的控制模式下，所有控制活动都具有程序化、重复化的特点，这使得控制人员对信息系统产生了较强的依赖性，很容易出现麻痹大意的心理，一旦控制程序出现差错，很难第一时间被控制人员所察觉。与此同时，信息系统因操作不当、网络故障、硬件老化而导致数据丢失或系统瘫痪的情况也时有发生。此外，随着信息化建设的深入发展，利用信息技术实施会计舞弊、诈骗的犯罪手段也开始出现，这也是造成企业内部会计控制风险增多的重要原因。 　　三、信息化环境下国有企业内部会计控制存在的问题――以XX集团为例 　　XX集团是国内知名的药物生产企业，被列为国家重点培养的300家国企之一。XX集团从上世纪90年代就引入了基于MIS的信息管理系统，从2000年开始尝试ERP的信息化改造，其信息化建设可谓卓有成效。然而，2012年，XX集团的审计报告却被相关部门出具了否定意见，原因就是XX集团的内控控制存在重大缺陷，并使其财务报表出现了重大错误，具体如下： 　　（一）内部会计控制环境不健全 　　公司治理结构是影响内部会计控制环境的主要方面，而XX集团的公司治理结构存在以下突出问题：一是高层管理人员与董事会人员严重重叠，使得董事会难以对管理层权力进行有效地制衡。XX集团的董事会