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基于Excel应收账款信用模型设计 　　［摘 要］ 应收账款信用政策的制定是应收账款管理的主要内容，是企业财务政策的一个重要组成部分。应收账款的信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策。能否合理确定企业的信用政策，直接影响到企业的利益。本文利用Excel函数建立一套完整的应收账款信用模型，以期为企业的管理者在进行项目决策时提供参考性建议。 　　［关键词］ Excel；应收账款；信用；模型 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 18. 020 　　［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673 - 0194（2011）18- 0029- 03 　　 　　１引言 　　 　　应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能兑现的债权。应收账款的产生，可以扩大企业的产品销量，提高企业的竞争能力，但同时也会增加管理应收账款的直接成本和间接成本。加强应收账款管理的目的，就是要在应收账款信用政策变化所增加的盈利和相应的成本之间作出权衡。只有当改变信用政策增加的盈利超过增加的成本时，信用政策的改变才是可行的。应收账款的信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策。 　　1.1信用标准 　　信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。 　　可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响，企业需要一个明确的尺度来作为判断的依据，指导企业应如何运用商业信用，应如何拒绝客户赊账的要求。 　　主要计算公式如下： 　　信用标准变化对利润的影响＝由于标准变化增加或减少的销售额×销售利润率 　　信用标准变化对应收账款机会成本的影响＝增加或减少的销售额的平均收款期／３６０×由于标准变化增加或减少的销售额×变动成本率×应收账款的机会成本率 　　其中：变动成本率＝变动成本／销售额 　　信用标准变化对坏账损失的影响＝由于标准变化增加或减少的销售额×增加或减少的销售额的坏账损失率 　　信用标准变化带来的增量利润＝信用标准变化对利润的影响－信用标准变化对应收账款机会成本的影响－信用标准变化对坏账损失的影响 　　1.2信用条件 　　信用条件是企业赊销商品时，给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。 　　信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。 适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。 　　为了促使客户早日付款，加速资金周转，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠，折扣的表示往往由折扣率与折扣期限两者构成，折扣率越小，折扣期限一般就越长；而折扣率越大，折扣期限一般就越短。 　　现金折扣一般是采用例如２／１０，５／３０，Ｎ／３０等符号表示，其含义为：２／１０即在销售发票开出后１０天内付款，就可以享受２％的价格优惠：５／３０即在销售发票发出后，３０天内付款，就可以享受５％的价格优惠：Ｎ／３０即表示付款最后期为３０天，此时付款没有价格优惠。 　　1.3收款政策 　　收款政策是当信用条件被违反时，企业应采取什么行动来收回账款，收账必须有合理的收账程序和追债方法。 　　在企业向客户提供商业信用时，必须考虑3个问题：第一，客户是否会拖欠或拒付账款，程度如何；第二，怎样最大限度地防止客户拖欠账款；第三，一旦账款遭到拖欠甚至拒付，企业应当采取什么样的对策。 　　一般面言，企业加强收账管理，及早收回货款，可以减少坏账损失，减少应收账款上的资金占用，但会增加收账的费用。因此，在制定收账政策时要考虑在如何减少坏账损失、如何减少应收账款的机会成本与增加的收账费用之间进行权衡，如果前者小于后者，说明制定的收账政策是可取的；反之，则不可取。 　　 　　２相关函数介绍 　　 　　2.1ＩＦ函数 　　函数语法： 　　ＩＦ（ｌｏｇｉｃａｌ＿ｔｅｓｔ，ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｔｒｕｅ，ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｆａｌｓｅ） 　　Ｌｏｇｉｃａｌ＿ｔｅｓｔ表示计算结果为ＴＲＵＥ或ＦＡＬＳＥ的任意值或表达式。例如，Ａ１０＝１００就是一个逻辑表达式，如果单元格Ａ１０中的值等于１００，表达式即为ＴＲＵＥ，否则为ＦＡＬＳＥ。本参数可使用任何比较运算符。 　　Ｖａｌｕｅ＿ｉｆ＿ｔｒｕｅ：ｌｏｇｉｃａｌ＿ｔｅｓｔ为ＴＲＵＥ 时返回的值。例如，如果本参数为文本字符串“预算内”而且ｌｏｇｉｃａｌ＿ｔｅｓｔ参数值为ＴＲＵＥ，则ＩＦ函数将显示文本“预算内