基于内部控制行政事业单位财务风险管理研究.docVIP

基于内部控制行政事业单位财务风险管理研究 　　摘要：财务管理是行政事业单位管理中的重要环节，有效的财务管理可以对行政事业单位的资金进行更合理的利用，预防管理中出现的财务风险。内部控制是现阶段许多行政事业单位实行内部管理的有效手段，行政事业的的财务风险是客观存在的，基于内部控制制度实行财务风险的控制，可以有效规避行政事业单位日常财务活动中可能出现的财务风险。从而保障单位的活动正常开展，预防资金周转不灵的问题，同时也可以使单位的内部管理更加规范，提升行政事业单位内部管理的整体水平。 　　关键词：内部控制 行政事业单位 财务风险管理 　　行政事业单位的财务管理中，往往由于各种原因可能存在一定的财务风险，通过对风险的预测、评估，进而采取相应的措施进行规避，可以减少财务风险给行政事业单位带来的损失。当前，许多行政事业单位还没有进行很好的财务风险管理，本文从内部控制的视角出发，分析了行政事业单位在进行财务风险管理中存在的问题，以及怎样通过内部控制有效的进行财务的风险管理。 　　一、内部控制概念 　　内部控制是指单位通过建设内部控制制度，对单位内部的组织结构进行协调配置，形成部门之间、工作人员之间相互制约、相互监督的形式。财务的内部控制是单位内部控制的重点，财务部门是行政事业单位内部十分重要的却也是最容易出现问题的一个部门，内部控制制度的建立通过对财务的日常工作进行修正和规范，保障财务工作中不出现违规操作，从而避免单位内部出现贪污、侵吞公款的现象。从而保障单位的资产安全和内部管理的规范进行，方便单位的日常管理，提升单位的整体经济效益。 　　二、财务风险的概念 　　财务管理中的风险一般有三种含义，第一，指在财务管理过程中存在的不确定性，即对于财务活动的开展中可能出现好的或是坏的影响；第二，指存在的可能造成损失的因素，即可能出现的某种状况会导致单位出现经济损失；第三，指财务管理中的实际情况与预期不相符合，出现偏差。造成财务风险的因素很多，一方面是外界的因素，例如外界环境的变化，国家政策的变动，活动开展过程中出现的其他意外等等；另一方面是内部因素，例如相关活动策划不合理，由于内部人员贪污等问题造成的资金匮乏。行政事业单位财务风险具有自身的独特性，与企业财务风险存在着一定的区别，行政事业单位由于不涉及盈利、负债、筹资等方面的问题，它是以公共服务和公共产品为目的，其非营利的性质决定了财务资源的依法使用和取得是其财务管理的重点。因此，行政事业单位财务风险是因为各种不确定因素的存在，致使行政事业单位常常不能有效、合法地使用并获取财务资源，从而造成行政事业单位不能充分发挥其社会职能，以及最大限度实现组织提供的公共产品或公共服务目标的可能性。 　　三、基于内部控制下的财务风险管理中存在的问题 　　（一）财务管理人员缺乏风险意识 　　行政事业单位的资金来源基本是来自国家的财政拨款，加之行政事业单位是不以盈利为目的的，因此没有经济效益的核算。这就导致行政事业单位的资金在使用过程中利用效率常常被忽略，管理人员通常认为只要按照国家法律规定的范畴进行资金的利用，就不会出现财务风险。这样一来财务管理人员往往不进行有效的风险预测和评估，也没有相关的措施对风险进行规避，导致单位内部出现风险时不能及时应对。 　　（二）固定资产管理缺位 　　行政事业单位对固定资产的管理，有许多问题需要亟待解决，在事物资产管理方面没有一定的基础。例如，在固定资产采购的时候，部分决策并没有经过详细的分析 ，因此这些资产在采购完成后并不能被很好的利用；在固定资产的管理中，一些单位对其使用、购入、停用的固定资产，并没有设置相关的账目进行管理，在账目管理方面缺位。而对那些已经变更用途、报废或变卖的固定资产也没有进行详细的登记，在固定资产的管理方面存在很大的随意性和滞后性。 　　（三）会计核算较为混乱 　　行政事业单位的会计核算水平有效整体的财务管理水平才能得到提高，而在实际的工作中，一些行政事业单位在会计核算方面比较混乱，因而单位的财务管理也受到很大的影响。例如，在进行会计核算工作的过程中，一些行政单位的财务人员会出现一人多岗的现象，这样不仅导致在实际工作的工作质量和工作效果下降，同时也不利于员工之间的互相监督，容易出现违规操作的情况发生。 　　（四）预算管理存在风险 　　许多单位没有实行很好的预算管理，在预算管理方面存在风险，财务的预算管理是财务部门工作的风向标，财务部门严格按照预算进行财务管理，可以有效规范内部工作制度，规避财务风险。财务预算管理方面一般存在两个问题：一是预算的编制不具有科学合理性，单位在编制预算的过程中没有进行良好的市场调查，也没有详细分析单位往年的财务数据，因此编制的预算不符合单位的情况，在实际操作中不能很好的实行。行政事业单位的预算是按照国家给