高级财务会计补充练习（四）[001].docVIP

PAGE PAGE 1 高级财务会计补充练习（四） 1、某公司为母公司，拥有A公司60%的权益性资本，拥有B公司40%的权益性资本，母公司需要编制2001年的合并会计报表。已知A公司1999年提取盈余公积20万元，2000年提取盈余公积20万元，2001年提取盈余公积30万元，其他资料见下表。 要求：编制合并会计报表抵消分录。 单位：万元 项目 A公司 B公司 净利润 加：年初未分配利润 可供分配的利润 减：提取盈余公积 应付利润 未分配利润 实收资本 资本公积 盈余公积 所有者权益合计 100 30 130 30 50 50 300 80 70 500 -40 -30 70 0 0 -70 200 80 0 210 项目 母公司 长期投资： 对A公司投资 对B公司投资 318 84 答：由于拥有B公司的权益性资本少于50%，所以合并会计报表的合并范围不包括B公司。 （1)抵消A公司所有者权益 借：实收资本 3000000 资本公积 800000 盈余公积 700000 未分配利润 500000 合并价差 180000 贷：长期股权投资 3180000 少数股东权益 2000000 (2)抵消对A公司的投资收益 借：投资