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《国家税收》 上篇 税收概论 税收的定义、本质及特征 P1 税收是最早出现的一个财政范畴。 P1 税收的定义表述如下：税收是国家······的一种工具。 P2 目前，税收收入······已占95％以上 P2 （二）税收交纳的形式是实物或者货币。 P3 实物交纳——实物和货币二者兼有交纳——货币交纳。 P3 除“税”这个词外，还称作赋、租······等等 P3 “税”字最早······《春秋》所记鲁宣公十五年的“初税亩”（公元前594年） P3 “禾”指农产品，“兑”有送达和交换的意思。 P4 租是经济利益的有偿交换，税是国家无偿征收 P4 捐与税的含义本来是不同的。捐是一种自愿的交纳。 P4 税收产生初期用来满足军事需要征收的军需品叫做赋。 P5 1.将“课”作为名词，即指某种税 P5 2.将“课”作为动词，是“征收”的意思，“课税”则为一动宾短语，即“征税”。 P5 税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。分配问题就是解决社会产品归谁占有。 P6 一、税收是对社会产品的分配 P6 社会产品价值按最终用途划分，可分为补偿基金、积累基金和消费基金。补偿基金是······消费两部分。 P7 税收分配是以社会产品为对象的。社会产品价值······那部分社会产品 P8 二、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配 P8 首先，税收分配是以国家为主体的分配。 P8 其次，税收分配是凭借国家政治权力的分配。 P9 再次，税收分配是为了实现国家职能。 P9 国家的对内职能主要表现在三个方面。其一，政治职能。其二，经济职能。其三，社会职能。 P10 一、税收的形式特征 税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。 P10 税收的无偿性是指国家征税以后······也不支付任何报酬。 P11 税收的强制性是指······法律的制裁。 P12 税收的固定性是指······双方共同遵守。 P13 无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现 P13 征税的无偿性，必然要求······缺一不可。 P13～14 （一）税收与国营企业上缴利润的比较（简答） 上缴利润是社会主义国家国营企业上交国库的一部分企业纯收入。1.分配的依据不同，作用范围不同。2.形式特征不同 P15 （二）税收与国债的比较 国债即国家信用，是指国家以债务人的身份，运用信用方式筹集财政资金的一种形式。1.财政作用不同。2.形式特征不同。 P16 货币财政发行是国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为。 P16 所以说财政发行也具有强制性和无偿性的特征 P16 税收与货币财政发行最大的区别在于：税收有物资保证，而货币财政发行没有物资保证。税收具有固定性，而财政发行不具有固定性。 P17 罚没收人是罚款没收收入的简称······收入的来源之一。 P17 罚没收入同税收一样具有无偿性特征 P17 但是，罚没收入与税收不同，不具有固定性。 P17～18 费是指一方当事人······收取的代价。 P18 目前国家机关对企业······矿山管理费。 P18 一般说税与费的界限有三点：1.看征税主体是谁。2.看是否具有无偿性。无偿征收的是税，有偿收取的是费，这是两者在性质上的根本区别。3.看是否专款专用。 税收要素与税收分类 P20 税法是税收制度的核心 P20 所谓征税对象是指对什么······其征税对象就是房屋。 P21 税目即征税对象的具体内容 P21 计税依据是征税对象······的计算问题。 P22 税源是税收收入的来源······最终出处。 P22 税源与征税对象并不一致······所有人的收入。 P23 纳税人是税法上······和个人。 P23 （一）自然人和法人 P23 法人应当具备下列条件：①依法成立。②有必要的财产和经费。③有自己的名称、组织机构和场所。④能够独立承担民事责任。 P24 （二）扣缴义务人 P24 如我国个人所得税·······扣缴义务人。 P24 税率是税额与征税对象······的比例。 P25 税率有名义税率······税对象数量。 P25 实际税率也就······的负担 P25 （一）比例税率 比例税率是应征税额······等比关系。 P25 1.单一的比例税率：······33％ P25 2.差别比例税率：······采用的税率。 P25 3.幅度比例税率：······幅度税率。 P26 （二）税进税率 P26 1. 累进税率的形式：全累税率和超累税率。（1）全累税率。全累税率是累进税率的一种······计算征收。 P27 乙取得的收入只比······进来解决。 P27 （2）超累税率 P28 超累税率的“超”字是指·······计算征税。 P29 应纳税额＝用全额累进方法计算的税额－速算扣除数 P31 按不同依据划分累进级距 P31～32