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增强企业纳税筹划对策分析 　　摘要：纳税筹划起源于十九世纪中叶的意大利，进入中国只是近十几年的历史，1994年我国建立起比较适应市场经济需求的税收制度，税法逐渐规范，专业性也在加强。市场经济体制的建立。作为市场经济主体的企业，为了实现各自的经济利益展开着激烈竞争。在经营能力和外部环境既定情况下，政府税收与企业可支配利益是一个相互消长的关系。越来越多的纳税企业开始关心如何减轻纳税成本，客观上使国内企业作为纳税主体感到纳税筹划的必要性。 　　关键词：企业　纳税筹划　分析 　　 　　1　纳税筹划的内涵 　　 　　纳税筹划又称节税，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动。它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。对于企业来说。要树立纳税筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行纳税筹划也是纳税人应有的权利。因此，在不违犯现行税法及其他相关法律的情况下，对应税行为所作的合理安排，以降低纳税成本，提升企业竞争力，实现企业价值最大化为目标的纳税筹划应运而生。实施税务筹划不能理解为偷税、逃税，虽然偷税、漏税、抗税、骗税、欠税和税务筹划都可以减轻企业税收负担，但它们之间是有明显区别的。偷税、逃税、抗税、骗税都是通过违法行为实现规避税负的目的，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。而进行税收筹划是由专业的税务专家，在现行税法及其他相关法律许可的情况下，通过用好、用活、用足各项税收政策及法律法规，使企业的应税行为更加合理、更加科学，从而实现减轻税负，实现企业利益最大化的目的。 　　 　　2　增强企业纳税筹划的对策 　　 　　2.1选择适当的组织结构形式随着企业不断发展壮大。面临着设立分支机构的选择，分支机构的设立有分公司和子公司两种选择。选择哪种对企业有利，这两者在税收上是截然不同的。设立分公司只是设立了一个办事处，它不是独立的法人，业务活动、财务由总公司控制。一切法律责任由总公司承担，其利润上缴总公司，由总公司汇总后统一纳税。而子公司是独立法人，母公司不直接对它负法律责任，进行完全纳税。例如，一企业在某个高新技术开发区设立一个分支机构，如果预计其分支机构在一段时期内亏损，应设立分公司，这样就可以冲减总公司的利润，少缴纳企业所得税。相反如果赢利，就要设立子公司来享受国家的税收优惠政策。 　　 　　2.2利用企业的投融资决策一般说来，从税收筹划角度看，为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果。企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好：金融机构贷款次之：自我积累方法效果最差。因为通过企业内部融资和企业之间拆借资金，这两种融资行为涉及的人员和机构较多，容易寻求到较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果。企业仍可利用与金融机构特殊的业务联系实现一定规模的筹资，从而达到减轻税负的目的。另外，企业应缩短筹建期和资产购建期，尽可能加大筹资利息支出计人财务费用的份额，以便直接冲抵当期损益，实现税收筹划，从而达到节税目的。 　　企业在进行投资预测和决策时，最重要的是要考虑投资获得的收益。对于投资者来说，税收是投资收益的减项，应缴税金的多少。直接影响投资者最终收益，那么，首先，利用固定资产投资方向调节税的优惠政策(暂停使用)，要考虑投资于固定资产可以享受折旧抵税优惠待遇，以减轻税负。其次，通过在投资总额中压缩注册资本比例，实现税收筹划。因为借款的利息可以列入被投资企业的期间费用，而节省所得税开支，同时可以减少投资风险，享受财务杠杆利益。再次，通过出资方式及资产评估进行税收筹划，如尽可能选择设备和无形资产投资而少选择货币资金投资方式，争取分期投资等，原因在于设备的折旧，无形资产的摊销费可在税前扣除，缩小所得税税基，节约现金流出：同时，设备投资计价及实物资产和无形资产于产权变动时，须进行资产评估。资产评估增值，既可节省投资成本，又可缩小税基而节税。 　　 　　2.3利用税收征管执法效果的差别一部十分完善的税收法律，如果在征管过程中得不到严格贯彻，其效果也会大打折扣。世界上有的国家虽然在税法中也规定有较重的纳税义务，但由于征管不力，工作中漏洞百出，给逃税、避税造成许多可乘之机，从而造成税负的名高实低。对国际避税者来说，这些差别正是他们实施国际避税的空间。一个明显的例子就是在执行国际税收协定规定的情报交换条款的各有关税务当局管理效率上的差别。如果某一缔约国的管理水平不佳，就会导致该条款大打折扣，造成更优良的国际避税条件。与世界不少国家相类似，在我国，较重的法定税收负担伴随面积比较大的偷漏税款。由于税收征管方面不能有效地稽核，司法部门未能及时依法惩处，偷漏税犯