05城市维护建设税.pptVIP

年度 题型 2008年 2009年 2010年 单项选择题 1 1 1 多项选择题 1 1 1 判断题 1 计算题 综合题 合计 3 2 2 第五章　城市维护建设税法 一、纳税义务人与税率 （一）纳税义务人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。 一、纳税义务人与税率 （一）纳税义务人 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税。 （二）税率 1、一般情况：城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即： （1）纳税人所在地为市区的，税率为7%； （2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； （3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 2、特殊情况： （1）代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行； （2）无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 二、计税依据 城建税的计税依据，纳税人实际缴纳的“三税”税额。 “三税”的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 同时征收，同时免征或者减征城建税。 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 三、税收优惠和征收管理 （一）税收优惠 1、城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 2、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 3、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 5、国家重大水利工程建设基金免征城建税。 例题：某市区一企业2009年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税额（）元。 【解析】应纳城市维护建设税额=（36+85+13） ×7%+50×5%×7%=95550元 例题2：某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2009年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税（）万元。 【解析】应纳城市维护建设税=（40+4）×7%=3.08万元。 （二）征收管理 1、纳税环节 城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节。 2、纳税地点 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。 3、纳税期限 分别与“三税”的纳税期限一致。 四、教育费附加的有关规定 （一）教育费附加的征收范围及计征依据 与增值税、消费税和营业税同时缴纳。 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收教育费附加。 （二）教育费附加计征比率 现行教育费附加征收比率为3%。 （三）教育费附加的减免规定 1、对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 2、对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。 3、对国家重大水利工程建设基金免征。 例题：某企业地处市区，2009年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。 【解析】补缴城市维护建设税和教育费附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000元