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大企业增值税抵扣具体措施研究 　　摘 要 在目前企业经营管理中，利用增值税抵扣政策合理规划纳税方案，成了降低企业税负和提高企业综合效益的重要手段。从大企业目前的增值税抵扣来看，存在的主要问题是对增值税抵扣政策掌握得不够，对可以抵扣的物资种类掌握得不够清楚，使得增值税抵扣没有发挥应有的效益。基于这一认识，我们应结合大企业的经营管理特点，认真分析大企业增值税抵扣方面存在的问题，并以石油加工企业为例，明确哪些物资可以抵扣，哪些物资不能抵扣，制定具体的增值税抵扣措施，解决增值税抵扣问题，达到正确利用税务政策降低企业税负的目的。 　　关键词 大企业 增值税抵扣 具体措施分析 　　一、前言 　　随着我国税制改革的不断深入，增值税抵扣成了企业税务筹划和降低税负的主要手段。基于这一认识，大企业只有对增值税抵扣引起足够的重视，并在纳税过程中合理采用增值税抵扣手段，才能保证企业纳税取得积极效果。但是从当前大企业的增值税抵扣来看，由于对政策了解深度不够，在增值税抵扣过程中还存在多种问题，不但制约了增值税抵扣的效果，同时也影响了企业的纳税工作。因此，正确分析大企业增值税抵扣存在的问题，并制定具体的应对策略，对提高大企业增值税抵扣效果具有重要作用。 　　二、大企业增值税抵扣存在的主要问题 　　从当前大企业增值税抵扣实际来看，由于对增值税抵扣政策了解不深，在具体抵扣过程中对政策理解存在偏差，导致了大企业增值税抵扣存在一定的问题，影响了增值税抵扣的实效性。其中问题具体表现在以下几个方面： 　　（1）“高征低扣”、“有征无扣”等导致增值税链条脱节和税负转移。所谓高征低扣，主要是增值税征收和抵扣标准不一致，存在征收税率高，抵扣税率低的特点。有征无扣主要是指增值税按照正常程序征收，但是在抵扣过程中没有进行正常抵扣。增值税的征税方式从原理上说是链条式的，只要其中一个环节征税或扣税不足，就会导致抵扣机制的脱节，税负就会在不同环节间发生转移。目前大企业在增值税抵扣方面均存在高征低扣和有征无扣现象，这一问题如果不得到及时有效的解决，将会导致增值税链条脱节和税负发生转移。 　　（2）税款抵扣范围不规范。一方面，由于纳税人的存在和普通销货发票的使用，使得购进属于增值税应税范围的项目不能全部得到税款抵扣；另一方面，对运输费用计算扣税的规定等又使得不属于增值税应税范围的项目纳入了增值税的抵扣范围。在这种局面下，税款抵扣范围存在不规范的行为，不但不利于企业增值税抵扣，同时也制约了企业纳税的发展。因此，规范税款抵扣范围是十分必要的。 　　（3）影响经济结构的有效调整。中石化作为一项重要的基础产业，在国民经济中比重大，基础产业资本有机构成较高，在现行增值税制下，购入固定资产等投资品支付的增值税得不到抵扣，等于多付一笔“投资税”，致使基础产业的增值税税负明显偏高，不利于中石化的快速发展。从当前大企业在国家经济结构中的重要性来看，增值税抵扣对企业纳税产生了重要影响，如果掌握不好，会直接加重企业税务负担。所以，正确处理大企业增值税抵扣问题，对提高企业效益和调整经济结构具有重要作用。对此，我们要有正确认识。 　　三、石化企业增值税抵扣实例分析 　　对于石化企业而言，正确采用增值税抵扣措施，不但能够降低企业税务负担，同时还能提高企业的整体效益。为此，正确掌握增值税抵扣方法，对中石化催化剂企业而言意义重大。结合石化企业而言，在增值是抵扣过程中，对于抵扣种类的划分主要包括以下几个方面内容： 　　（1）石化企业的劳务性支出可以采用增值税抵扣。在增值税抵扣政策的掌握过程中，石化催化剂生产企业的劳务性支出一般符合增值税缴纳规定，同时也适用于增值税抵扣政策，可以在缴纳增值税之后合理采用增值税抵扣政策，实现增值税税额的减免，达到降低企业税务负担的目的。 　　（2）石化企业在购买设备和原材料上的支出可以采用增值税抵扣。石化企业在正常生产运行过程中，需要购买设备和原料，在这部分费用支出上面，可以利用增值税政策实现税额抵扣。之所以存在这一问题，主要原因是企业购买设备和原材料的支出符合增值税抵扣规定，可以进行正常抵扣。 　　（3）石化企业在提供非应税劳务过程中不能进行增值税抵扣。除了上述可以进行增值税抵扣的费用之外，石化企业的某些费用不能进行抵扣。例如，在提供非应税劳务过程中，就不能进行增值税抵扣。其主要原因在于非应税劳务不符合增值税缴纳规定，也就无法进行增值税抵扣。 　　（4）石化企业在资产转让和销售不动产过程中不能进行增值税抵扣。除此之外，石化企业在资产转让和销售不动产过程中都不符合增值税抵扣要求，同样不能进行增值税抵扣。这一规定主要是基于新税法。因此，明确增值税抵扣种类，对石化企业的税务筹划具有重要意义。 　　四、大企业增值税抵扣的具体措施及对策 　　基于大企业的经营管理实