acy_0504_从公司治理结构看集团公司审计监控机制.pdfVIP

■《审计研究》2000 年第 3 期·理论探索· 从公司治理结构看 集团公司审计监控机制 北京工商大学会计学院课题组 　　(编者按 :如何建立健全集团公司审计监控机制在国内外审计领域都是一个新课题 , 北京工商大学刘欣冬及赵宝卿、汪景组成的集团公司审计监控机制的课题组 ,在大量的国 内外情况和资料的基础上, 以审计是所有权监督、审计是具有独立性经济理论活动等基本 观点作指导 ,对“从公司治理结构看集团公司审计监控机制”,展开了系统深入的论述 ,并 提出了建立集团审计监控机构制的一些设想。虽然他们提的某些构想为当前公司监事会 条件、公司所规定的内容和企业集团组织情况尚有一定距离或者说还不成熟。但是 ,对它 们开展研究仍是一个有益的尝试。本刊发表此文 , 旨在引起各方人士的关注,共同努力把 ) 建立健全集团公司审计监控机制解决好 ,为我国内部审计事业发展做出有益的贡献。 　　根据《国务院关于深化大型企业集团 架构和运作效率等问题 ,对于促进企业集 试点工作意见的通知》的规定 ,集团公司及 团内部公司治理结构的完善 ,增强我国集 成员企业应按照建立现代企业制度的要求 团公司的凝集力和国际竞争力十分必要和 逐步进行公司制改建。现代企业制度的核 迫切。本文研讨的侧重点是集团公司作为 心是建立在法人产权制度基础之上的公司 独立法人如何以监事会和董事会为中介 , ( 治理结构 corporate governance ,又译法人 对所属成员企业的经营管理活动实施审计 ) 治理结构 。近二十年来国际社会对于如 监控的机制安排。 何建立有效的公司治理结构给予了越来越 一、审计监控在集团公司治理结构中 多的关注。由 29 个发达国家组成的经济 的地位 ( ) 合作与发展组织 OECD 经过一年多的工 公司治理结构是在公司的所有者和经 作 ,于 1999 年 5 月通过了《公司治理结构 营者之间所建立的一种相互制衡的管理和 原则》, 以此项原则作为各成员国政府部门 监控机制 ,它是现代企业制度中最重要的 制定有关公司治理结构的法律和监管制度 架构之一。仅就治理结构中监控机制而 框架的参考。 言 ,又含有所有权监控即审计监控和经管 目前,在我国企业集团中普遍存在着 权监控两大系统 ,其中审计监控系统产生 公司治理结构不完善 , 审计监控机制不健 于所有权与经管权相分离所形成的受托经 全 ,集团公司对所属成员企业受托经济责 济责任关系 ,它是代表所有者的利益对经 任履行情况的监控不到位等问题。因此 , 管者受托经济责任履行情况进行监控的机 研究我国集团公司审计监控机制的地位、 制。审计监控系统的层次高于经管权监 39 ■《审计研究》2000 年第 3 期·理论探索· 控 ,它可以对经管权监控实施再监控。 确立是在一定客观经济条件下 ,公司治理 从产权组织特征上看 ,集团公司是实 结构中受托经济责任发展的必然结果。多 力雄厚的独立法人企业 , 随