第三节会计等式跟复式记账会计基础.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 举例—— 业务5：企业从银行提取现金500元，以备日常开支。 会计分录 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 举例—— 业务6：企业用银行存款购买机器设备38 000元。 会计分录 借：固定资产 38 000 贷：银行存款 38 000 举例—— 业务7：企业从银行取得短期借款200 000元，款项已经划入银行存款户 会计分录 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 借贷记账法的试算平衡 定义：指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则, 检查所有账户的记录是否正确． 分类 （1）期初余额试算平衡: 理论依据：会计恒等式 “资产=负债+所有者权益” 全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初额合计 （2）期末余额试算平衡： 全部账户期末借方余额合计= 全部账户期末贷方余额合计 意义：通过各种账户余额来检查、推断账务处理的正确性。 （3）发生额试算平衡 理论依据：记账规则“有借必有贷，借贷必相等” 全部账户本期借方发生额合计= 全部账户本期贷方发生额合计 意义：用来检查本期发生的经济业务在进行各种账务处理时的正确性。 编制试算平衡表时，应注意以下几点: 1.必须保证所有账户的余额均已记入试算表。 2.如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误。 3.即便试算平衡，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。 若试算后借贷平衡，是否可以肯定记账没有错误？ 不一定．试算平衡不能发现所有记账错误，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡．例如：借贷方向记反、账户用错、 重记或漏记某项经济业务等在试算平衡时无法查出。 总账科目 明细科目 会计科目按隶属关系划分 总分类账户 明细分类账户 总分类账户 明细分类账户 总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。 总分类账户 明细分类账户 总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账起着控制作用。 总分类账户 明细分类账户 明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账起着辅助和补充作用。 总分类账户 明细分类账户 总分类账和明细分类账应 。 平行登记 总分类账户 明细分类账户 总分类账和明细分类账应 。 平行登记 ?依据相同 ?方向相同 ?期间相同 4.金额相同 * * * * * * * * * * * * * * * * 单式记账法 复式记账法 单式记账法 复式记账法 对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。通常只登记库存现金、银行存款的收付以及应收、应付款项的结算。 如：以银行存款5000元购买材料，只记银行存款的减少，不记原材料的增加。 单式记账法 复式记账法 优点:手续简便、方法灵活 缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。 应用者:农村专业户和城市个体户 第二节 复式记账 一.记账方法概述 （一）记账方法的种类 （二）复式记账法的含义、特点及分类 单式记账法 复式记账法 以资产与权益平衡关系作为记账基础,对发生的每一笔经济业务以相等的金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。 单式记账法 复式记账法 ?根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。 ?可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。 特点: 单式记账法 复式记账法 分类: 收付记账法 借贷记账法 增减记账法 第二节 复式记账 一.记账方法概述 二.借贷记账法 （一）借贷记账法概述 借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。 记账符号 理论依据 记账规则 借贷记账法概述 “借” “贷” “借”、“贷”两字已失去了本身的意义，仅仅是一种记账符号。 记账符号 理论依据 记账规则 借贷记账法概述 资产=负债+所有者权益 记账符号 理论依据 记账规则 借贷记账法概述 “有借必有贷，借贷必相等” 记账规则的应用 （1）账户的对应关系： （2）对应账户： 注意:账户的对应关系是相对某项具体的经济业务而言的，并非指某个账户与某个账户时固定的对应关系。 借贷记账法下的账户结构  问题：应在哪些账户的借方登记增加（减少），贷方登记减少（增