第五节医院会计核算.ppt

医院会计制度讲解 一、医院会计核算的特点 ■医院会计制度适用于中国境内的公立医院 ■ 采用权责发生制核算 ■ 属于企业和事业单位结合 一、医院会计科目设置 ■ 52个通用科目 资产类23个 负债类13个 净资产类7个 收入类4个 支出类 5个 三、医院资产业务的核算 ■概念 　　 医院的资产是指医院占有或使用的能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。 　　 三、资产业务的核算 ■ 特征 1）资产是一种经济资源； 2）资产是以货币计量； 3）医院的资产取得有些具有无偿性，一般是国家拨款、社会捐赠形成的。 4）医院的资产主要是非经营性的，主要用于为社会提供服务，从事非营利性活动 三、资产业务的核算 　　 ■ 分类 1）流动资产 2）对外投资 3）固定资产 4）无形资产 　　 三、资产业务的核算 （一）流动资产 现金、银行存款、零余额账户用款额度 其他货币资金 短期投资、 财政应返还额度、应收在院病人医疗款 应收医疗款、其他应收款、坏账准备 预付账款 库存物质、在加工物质、待摊费用 三、资产业务的核算 1、库存现金 1）盘盈的现金 　　借：库存现金 　　贷：其他应付款-债权人（归还） 其他收入-财产物资盘盈 1）盘亏的现金 借：其他应收款-债务人（收回） 其他支出-财产物资盘亏 　　贷：库存现金 三、资产业务的核算 2、银行存款 1）按开户银行、存款种类、币种设置日记账核算 2）定期和银行核对，编制银行存款余额调节表 3）如属于医院自身记账错误应进行调整 　　 三、资产业务的核算 3、零余额账户用款额度 本科目核算医院财政拨款实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零余额账户用款额度的增减变动。 1）预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，并与分月用款计划核对后 　　借：零余额账户用款额度 　　贷：财政补助收入—财政授权支付 -基本支出-医疗卫生 -项目支出-医疗卫生 三、资产业务的核算 2）预算单位从零余额账户支取使用时 借：医疗业务成本（基本支出） 财政项目补助支出-项目支出 贷：零余额账户用款额度 形成资产的： 借：资产类账户 贷：待冲基金-待冲财政基金 三、资产业务的核算 3）从零余额账户提取现金时 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 三、资产业务的核算 4）年末注销额度时 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 5）下年度恢复额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付 三、资产业务的核算 4、财政应返还额度 本科目核算财政国库管理制度改革单位，年终尚未使用的预算指标数。就是医院应收财政返还的资金额度 三、资产业务的核算 ●实行财政授权支付时 1）年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 2）如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者差额作分录： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入——财政授权支付-基本 -项目 三、资产业务的核算 3）依据下年度年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达的零余额账户用款额度，作如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 三、资产业务的核算 　 5、应收在院病人医疗款 核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医疗款。 本科目应按病人名称设置明细科目核算 　 三、资产业务的核算 　 5、应收在院病人医疗款 1） 发生应收时： 借：应收在院病人医疗款-病人名字 贷：医疗收入-门诊收入-挂号收入 药品收入