预算会计第五讲——资产、负债（ppt34页）.ppt

* * 预 算 会 计 第 五 讲 内容安排： 第九章 资产 第十章 负债 教学目的与教学要求 了解：资产、负债的概念、分类 掌握：各类资产、负债的核算 教学重点：资产、负债的核算 难点：应缴款项的核算 一、知识讲授 二、课堂习题讲解 三、当堂练习 不同： 1、以行政单位发生的各项经济业务为对象； 2、不允许利用自身的经济资源进行经营活动； 3、以收付实现制为基础，不进行内部成本核算。 行政单位会计是我国各级权力机关、司法机关、检察机关以及各党派、人民团体机关用来核算、反映和监督预算执行的会计。 与事业单位会计相比： 相同： 1、分会计主管单位、二级单位、基层会计单位 三级； 2、一般预算支出目级科目的内容是相同的。 流动资产： 现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料。 固定资产： 使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。 第一节 资产的概述 资产：行政单位占用或者使用的，能以货币计量的经济资源。 3、预借差旅费：借：暂付款—*** 贷：现金 报销：借：经费支出 贷：暂付款—*** 第二节 货币资金的核算 货币资金：现金、有价证券、银行存款 一、现金的核算 （一）现金管理原则（同事业单位） （二）核算： 1、提现：借：现金 贷：银行存款 2、购办公用品：借：经费支出—公务费 贷：现金 发现短款： 发现：借：暂付款 贷：现金 4、发现长款： 发现：借：现金 贷：暂存款 无法查明：借：暂存款 贷：应缴预算款 （二）核算 每日：登记银行存款日记帐 定期：对账 月终：编制“银行存款余额调节表” 外币：发生时折合入账， 年终调整，差额计入“经费支出” 二、银行存款的核算 （一）开户 填写“开户申请表”—履行申请开户程序—审批—银行审查 2、利息及转让损益，计入当期收入（其他收入） 借：银行存款 贷：有价证券 其他收入(利息) 三、有价证券的核算 有价证券是国家和国有企业依照法定程序发行的，约定在一定期限内还本付息的信用凭证。 行政单位用结余资金购买的国债 1、按实际成本记账 借：有价证券 贷：银行存款 （二）核算： 发生：借：暂付款—*** 贷：银行存款/现金 报销：借：经费支出 贷：暂付款—*** 第三节 暂付款的核算 行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。 （一）暂付款管理的原则： 1、各项暂付款，根据核定的预算，审批核实后支付； 2、原则上一借一清，前借未清不能再借 ； 3、备用金报销后再予补充； 全年材料消耗总金额 材料综合储备定额= *储备天数 360 第四节 库存材料的核算 一、概念 库存材料是指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。 二、库存材料的管理 1、加强材料的定额管理 2、健全材料管理机构，加强对材料库存管理 1、材料入库 用料单位提出用料计划 材料保管部门编制“材料采购计划” 两者联审后提交单位领导批准执行。 借：库存材料—** (含税价) 贷：银行存款等科目 三、库存材料的核算 财会部门：只记金额，不记数量 材料管理部门：既记金额，又记数量 （一）材料增加的核算 2、